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近年來(lái)，一系列減稅降費政策讓眾多企業(yè)獲得感滿(mǎn)滿(mǎn)，但也有一些不法分子打起了歪主意，虛開(kāi)發(fā)票、騙取退稅甚至是騙取疫情防控稅收優(yōu)惠。

打擊涉稅違法活動(dòng)是一項長(cháng)期而艱巨的任務(wù)，也是稅務(wù)部門(mén)常抓不懈的一項重要工作。在國家稅務(wù)總局統一部署下，各地稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合公安等部門(mén)重拳出擊，在開(kāi)展打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪行為專(zhuān)項行動(dòng)中，破獲多起虛開(kāi)發(fā)票案件，凈化了稅收環(huán)境，對不法分子形成有力震懾，維護了正常的經(jīng)濟稅收秩序。近日，國家稅務(wù)總局曝光了8起虛開(kāi)發(fā)票違法典型案例。

不法分子利用稅收優(yōu)惠政策、借助電子發(fā)票開(kāi)具方便等虛開(kāi)發(fā)票，擾亂稅收經(jīng)濟秩序

具體來(lái)看，此次國家稅務(wù)總局曝光的8起虛開(kāi)發(fā)票違法典型案例，主要有以下三類(lèi)。

利用企業(yè)發(fā)票富余額度，從事虛開(kāi)發(fā)票犯罪活動(dòng)——

近期，北京稅務(wù)稽查部門(mén)與公安部門(mén)聯(lián)手，成功破獲“8?27”虛開(kāi)案。犯罪團伙直接或間接控制30余家虛開(kāi)企業(yè)，針對客戶(hù)多為個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人且部分人員不需要發(fā)票這一特點(diǎn)，將銷(xiāo)售收入打入個(gè)人賬戶(hù)形成票貨分離，利用大量發(fā)票富余額度，從事虛開(kāi)發(fā)票犯罪活動(dòng)。該團伙2013年至2019年間涉嫌對外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票7萬(wàn)余份，涉案金額109億元；涉嫌對外虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票2萬(wàn)余份，涉案金額3.23億元。

利用電子發(fā)票開(kāi)具方便等特點(diǎn)實(shí)施虛開(kāi)發(fā)票違法行為——

在四川查處的“5?21”電子普通發(fā)票虛開(kāi)案中，成都警稅運用大數據分析技術(shù)，發(fā)現同一團伙利用疫情期間“非接觸式”辦稅繳費便利措施，控制空殼企業(yè)919戶(hù)，向全國31個(gè)?。▍^、市）21821戶(hù)下游企業(yè)或個(gè)人虛開(kāi)增值稅發(fā)票11萬(wàn)余份，虛開(kāi)金額31億多元，其中虛開(kāi)電子普通發(fā)票2807份，虛開(kāi)金額1.05億元。

在深圳查處的“護航1號”電子普通發(fā)票虛開(kāi)案中，犯罪團伙控制了580余家注冊在深圳的空殼企業(yè)，利用電子普通發(fā)票便利屬性，采取異地開(kāi)票的手段，對外虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票15.8萬(wàn)余份，涉案金額10億多元。其中虛開(kāi)電子普通發(fā)票37734份，虛開(kāi)金額2.35億元。

對疫情期間稅收優(yōu)惠政策動(dòng)起了歪腦筋——

2020年3月，上海市稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合公安部門(mén)開(kāi)展大數據分析篩查，發(fā)現一個(gè)虛開(kāi)發(fā)票團伙利用疫情期間小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策及辦稅便利條件，大肆開(kāi)展虛開(kāi)犯罪活動(dòng)。隨即，上海市公安部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)組成聯(lián)合專(zhuān)案組，對8個(gè)虛開(kāi)犯罪團伙及122戶(hù)受票企業(yè)開(kāi)展集中收網(wǎng)，抓獲犯罪嫌疑人121名。

還有人利用軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策虛開(kāi)發(fā)票，騙取政府補貼。2020年12月，江蘇警稅協(xié)同配合，成功破獲某軟件科技公司虛開(kāi)案。該公司控制人利用國家對軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負超3%部分即征即退的優(yōu)惠政策，虛高軟件產(chǎn)品價(jià)格向當地37家實(shí)體企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票3518萬(wàn)元，同時(shí)與受票單位勾結，共同制作虛假材料騙取當地工信部門(mén)鼓勵企業(yè)技術(shù)升級的財政補貼。

加強各部門(mén)協(xié)同合作，進(jìn)一步提升打擊涉稅違法犯罪行為的精準度

“打擊虛開(kāi)騙稅等違法犯罪行為是落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的具體行動(dòng)，有利于規范市場(chǎng)秩序、維護社會(huì )公平正義，進(jìn)一步提升國家治理能力?！北本﹪視?huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅認為，當前，疫情沖擊尚未消散，減稅降費持續發(fā)力。嚴厲打擊虛開(kāi)騙稅違法行為，是保護和幫助守法納稅人的重要措施，也是保證各項優(yōu)惠政策落到實(shí)處、保證依法誠信的納稅人享受到減稅降費政策紅利的有效手段，更是營(yíng)造公平、透明稅收營(yíng)商環(huán)境的必由之路。

對違法犯罪者的嚴厲打擊就是對守法者的最好保護。自2018年8月以來(lái)，稅務(wù)總局聯(lián)合公安部、海關(guān)總署、人民銀行組織開(kāi)展打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪專(zhuān)項行動(dòng)，嚴厲打擊“假企業(yè)”虛開(kāi)發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優(yōu)惠等違法犯罪行為。數據顯示，截至今年2月底，累計查處“三假”企業(yè)36萬(wàn)戶(hù)，挽回稅款損失875億元，挽回出口退稅損失292億元。

國家稅務(wù)總局稽查局有關(guān)負責人表示，從“三假”案件查處情況看，當前不法分子利用種種手段虛開(kāi)增值稅發(fā)票、騙取國家出口退稅的現象依然突出?！叭佟卑讣辛鶄€(gè)方面突出特征：“空殼企業(yè)”成為虛開(kāi)發(fā)票攫取非法利益的主要載體；“粗暴虛開(kāi)”成為虛開(kāi)團伙大肆違法犯罪的主要方式；“走逃失聯(lián)”成為不法分子逃避打擊的主要方法；“買(mǎi)單配票”成為目前騙取出口退稅的主要手段；“黃金制品”“軟件產(chǎn)品”成為騙稅分子謀取不法利益的新型道具；“虛假申報”成為騙取涉疫稅收優(yōu)惠政策的主要途徑。

“稅務(wù)部門(mén)將全面貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，會(huì )同公安機關(guān)精準有效打擊‘假企業(yè)’虛開(kāi)發(fā)票、‘假出口’騙取退稅、‘假申報’騙取稅費優(yōu)惠等行為，對損害國家利益的稅收違法犯罪個(gè)人或團伙，堅持以零容忍的態(tài)度‘露頭就打’?！痹撠撠熑苏f(shuō)。

李旭紅認為，此次打擊虛開(kāi)騙稅行動(dòng)是多部門(mén)聯(lián)合行動(dòng)的成功案例，下一步可以在三個(gè)方面繼續發(fā)力：

一是稅務(wù)部門(mén)繼續加強與公安、銀行等部門(mén)在信息共享、聯(lián)合辦案等方面的協(xié)同，還可以針對企業(yè)類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)，并對不同類(lèi)別的企業(yè)實(shí)施不同的監管政策，進(jìn)一步提升打擊涉稅違法犯罪行為的精準度；

二是充分運用稅收大數據、人工智能、云計算等現代信息技術(shù)，對納稅人涉稅行為進(jìn)行風(fēng)險自動(dòng)分析，根據風(fēng)險分析結果，對具有低風(fēng)險的納稅人進(jìn)行恰當提醒，對具有中高涉稅風(fēng)險的納稅人實(shí)施重點(diǎn)監管或開(kāi)展調查。既以嚴格的標準依法防范逃避稅，又避免影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

此外，可以結合增值稅電子發(fā)票全面推行的時(shí)機，利用稅收大數據技術(shù)，對發(fā)票開(kāi)具、使用等進(jìn)行全流程即時(shí)驗證和監控。實(shí)現對虛開(kāi)騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉變，精準有效打擊涉稅違法犯罪行為，保障國家稅收安全。