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1.稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式，均可享受減半政策。

2.享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？

小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)在預繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表，或個(gè)人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。
對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)將自動(dòng)為其提供申報表和報告表（僅個(gè)人所得稅）中該項政策的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

3.個(gè)體工商戶(hù)的減免稅額怎么計算？

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額）×（1-50%）
實(shí)際上，這一計算規則我們已經(jīng)內嵌到電子稅務(wù)局信息系統中，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預填服務(wù)，符合條件的納稅人準確、如實(shí)填報經(jīng)營(yíng)情況數據，系統可自動(dòng)計算減免稅金額。

4.個(gè)體工商戶(hù)今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶(hù)今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。
具體辦法是，2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納當年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。

5.取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)如何享受優(yōu)惠政策？

按照現行政策規定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應當選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。

若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

6.小型微利企業(yè)的實(shí)際應納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么？

小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

7.小型微利企業(yè)的判斷標準有沒(méi)有變化？

小型微利企業(yè)的判斷標準仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號）有關(guān)規定執行。

即小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

預繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

8.個(gè)體工商戶(hù)申請代開(kāi)貨運發(fā)票時(shí)，還預征個(gè)人所得稅嗎？

按照現行政策規定，個(gè)體工商戶(hù)代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，需要預征個(gè)人所得稅。

為進(jìn)一步減輕貨物運輸業(yè)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節的個(gè)稅負擔，規范經(jīng)營(yíng)所得征收管理，《公告》規定自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機關(guān)不再預征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。