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關(guān)于研發(fā)費用加計扣除，這份政策指引請收好！

為鼓勵支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng )新投入力度，“十四五”規劃綱要提出，實(shí)施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。今年的政府工作報告更是將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。

很多人可能要問(wèn)，什么是研發(fā)費用加計扣除？哪些企業(yè)可以享受到此項政策優(yōu)惠？如何享受？

針對納稅人關(guān)心的問(wèn)題，國家稅務(wù)總局最新發(fā)布了一份政策指引，進(jìn)行詳細解答。

Q1：什么是研發(fā)費用加計扣除？

加計扣除，是指按照稅法規定，在支出實(shí)際發(fā)生數額據實(shí)稅前扣除的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時(shí)額外允許稅前扣除的一種稅收優(yōu)惠措施。

而研發(fā)費用加計扣除，可以通俗地理解為：企業(yè)加大研發(fā)費用投入力度，就可以依法享受到相應的稅收優(yōu)惠措施。

Q2：研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍是什么？

【適用行業(yè)】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受。

【適用活動(dòng)】

企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)。

【下列活動(dòng)不適用稅前加計扣除政策】

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

Q3：哪些企業(yè)按75%加計扣除？

【適用主體】

除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

Q4：哪些企業(yè)按100%加計扣除？

【適用主體】

制造業(yè)企業(yè)適用。

【優(yōu)惠內容】

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

Q5：多業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何判定是否屬于制造業(yè)企業(yè)？

【適用主體】

既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)適用。

【判定標準】

以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。

Q6：如何提前享受上半年加計扣除優(yōu)惠？

10月份預繳申報，可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

【適用主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

1.從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)也可以選擇10月份預繳時(shí)，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。