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引言：2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開(kāi)始。為進(jìn)一步向納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和辦稅體驗，讓納稅人方便、快捷、準確匯算，我們總結了年度匯算中容易出錯的三類(lèi)9個(gè)問(wèn)題，以案例的形式進(jìn)行講解，幫助大家順利完成匯算。

一、想便捷，個(gè)人信息要牢記

【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算開(kāi)始后，周馬虎看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點(diǎn)小期待。當他打開(kāi)個(gè)人所得稅手機APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來(lái)，一年沒(méi)有登錄APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。周馬虎求助了單位財務(wù)人員，在財務(wù)幫助下，幾個(gè)簡(jiǎn)單的操作找回了密碼，也順利辦理了匯算。

溫馨提示：個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)間是每年3月1日到6月30日，我們建議，納稅人在匯算開(kāi)始前就登錄個(gè)人所得稅APP做好準備，一方面可以回憶密碼，或通過(guò)生物識別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼；另一方面也可以查閱自己全年收入繳稅情況。如果忘記密碼了，也不要擔心，在A(yíng)PP登錄頁(yè)面點(diǎn)擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來(lái)講，只要填寫(xiě)身份信息，選擇通過(guò)已綁定手機號碼驗證或通過(guò)本人銀行卡驗證，驗證通過(guò)后，即完成新密碼的設置。個(gè)別通過(guò)上述方法仍無(wú)法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。

【案例二】獲取退稅想及時(shí) 準確卡號必須有

按照單位財務(wù)人員通知的個(gè)稅匯算辦理時(shí)間，張理想和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請退稅300元。張理想滿(mǎn)心歡喜地提交了退稅申請，之后因為忙于工作，就沒(méi)再關(guān)注，也沒(méi)及時(shí)查看稅務(wù)機關(guān)通過(guò)短信和APP站內信發(fā)送的“銀行卡校驗未通過(guò)”的提示信息，結果其他同事都收到了退稅款，就他的退稅沒(méi)成功。

溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶(hù)信息不正確或無(wú)效是導致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應當為本人在中國境內開(kāi)立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類(lèi)賬戶(hù)（Ⅰ類(lèi)賬戶(hù)指全功能銀行結算賬戶(hù)，可辦理存取款、轉賬、消費和繳費支付、支取現金等功能的銀行卡），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息，如有疑問(wèn)可撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)，或者在個(gè)人所得稅APP的【個(gè)人中心】—【我要咨詢(xún)】留言咨詢(xún)解決。

【案例三】退稅申請并非一勞永逸 補充資料乃是應盡義務(wù)

李良在辦理2020年度匯算申報時(shí)，新增了一筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱(chēng)和捐贈憑證號都沒(méi)有填報清楚。稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行退稅審核時(shí)發(fā)現了這一情況，多次聯(lián)系李良，提醒其及時(shí)錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但李良因為各種原因，沒(méi)有及時(shí)補錄捐贈信息和憑證。最終，稅務(wù)機關(guān)做出了不予退稅決定。

溫馨提示：稅務(wù)機關(guān)在年度匯算退稅審核時(shí)，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目，會(huì )聯(lián)系納稅人補充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實(shí)“申報即可享受，資料留存備查”征管服務(wù)制度的必然舉措，也是國際通行的做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時(shí)獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

二、不明白，我們來(lái)幫助

【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能

居民個(gè)人周有才全年工資薪金460000元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入20000元，符合條件的減除費用和各項扣除共計150000元，他在辦理綜合所得年度匯算時(shí)發(fā)現需要補稅560元。周有才覺(jué)得，無(wú)論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過(guò)稅了，沒(méi)必要再補一筆錢(qián)，而且身邊的朋友大多數都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后向他講解了稅收政策，督促他及時(shí)辦理了補稅申報。

溫馨提示：2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，我國開(kāi)始適用綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得，需要在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個(gè)納稅年度內同等收入水平的人稅負相同，促進(jìn)了分配公平，是國際通行做法。一般來(lái)講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得的，各項收入加總后導致適用的稅率高于預繳時(shí)的稅率，就會(huì )產(chǎn)生補稅。周有才預繳工資薪金所得個(gè)稅適用25%稅率，預繳稿酬所得個(gè)稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。

【案例五】陌生收入別慌張 先去核實(shí)再申訴

2020年10月，居民個(gè)人孟申教授被邀請到科技大學(xué)參加研討會(huì )并做演講，次年匯算時(shí)他發(fā)現有一筆來(lái)自A科技協(xié)會(huì )勞務(wù)報酬的繳稅記錄。孟申教授回憶了一下，自己從未參加過(guò)A科技協(xié)會(huì )的活動(dòng)，于是就該筆勞務(wù)報酬在個(gè)人所得稅APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，孟申在科技大學(xué)參加的研討會(huì )實(shí)際由A科技協(xié)會(huì )承辦，其演講的勞務(wù)報酬也由A科技協(xié)會(huì )支付并代扣代繳個(gè)稅。孟申教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。

溫馨提示：納稅人在通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端、手機APP查詢(xún)本人的收入納稅記錄時(shí)，如對某筆收入有疑問(wèn)，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實(shí)對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實(shí)性、準確性和完整性負責，同時(shí)請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實(shí)。

三、誠信填，虛報要被查

【案例六】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜

某公司員工艾小錢(qián)是個(gè)手機控，經(jīng)常刷微信朋友圈和微博。2020年度匯算期間，艾小錢(qián)偶然在微信群刷到一個(gè)小視頻，視頻說(shuō)個(gè)人辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，可以新增填報交通、通訊費，由此就能獲得退稅?？吹竭@個(gè)“退稅秘笈”，艾小錢(qián)如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒(méi)想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機關(guān)推送的信息：“尊敬的納稅人：近日，部分自媒體虛假宣傳交通、通訊費等可以申請退稅的政策，稅務(wù)部門(mén)提醒您不要相信此類(lèi)‘退稅秘笈’，以免影響納稅信用。由于您已經(jīng)填報，后續如主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系您溝通核實(shí)，請積極配合?！卑″X(qián)這才恍然大悟，趕緊撤銷(xiāo)了退稅申請，感嘆：“踏踏實(shí)實(shí)、誠實(shí)申報才是正道啊?！?

溫馨提示：個(gè)人所得稅年度匯算制度施行以來(lái)，一些不法分子瞄準了納稅人急于獲取退稅、樂(lè )于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點(diǎn)擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機關(guān)鄭重提醒，要留意稅務(wù)局官方公布的各類(lèi)通知和信息，切勿聽(tīng)信網(wǎng)絡(luò )上各類(lèi)涉稅小道消息，應如實(shí)填報自己的收入和扣除情況。

【案例七】“大病醫療”是以人為本 絕非可以利用的“生財之道”

何健康去年生病住院花費頗多，單位財務(wù)提醒他，可以在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除政策。何健康在國家醫保平臺APP查詢(xún)到符合條件的醫藥費用支出共計80000元，如實(shí)填報，及時(shí)獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒(méi)想到有人動(dòng)起了歪腦筋。辦公室其他8個(gè)人“照葫蘆畫(huà)瓢”，在沒(méi)有醫藥費用支出的情況下，也填報了80000元的大病醫療專(zhuān)項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒(méi)有盼來(lái)退稅，而是收到了稅務(wù)機關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能面臨被記錄不良納稅信用的風(fēng)險。

溫馨提示：根據個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除有關(guān)規定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的專(zhuān)項附加扣除信息開(kāi)展核查，納稅人無(wú)法提供留存備查資料或其他佐證材料的，不得享受相關(guān)專(zhuān)項附加扣除。納稅人報送虛假專(zhuān)項附加扣除信息，主管稅務(wù)機關(guān)應當責令其改正；情形嚴重的，應當納入有關(guān)信用信息系統，并按照國家有關(guān)規定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規的，稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行處理。納稅人切勿因一時(shí)貪念觸犯法律。

【案例八】專(zhuān)扣填報要真實(shí) 事后抽查無(wú)遁形

孟英和周甜是一對新婚夫婦，暫時(shí)未養育子女。但在綜合所得年度匯算時(shí)，孟英為了少繳點(diǎn)稅款，填寫(xiě)了其同事子女的身份信息并享受子女教育專(zhuān)項附加扣除。稅務(wù)機關(guān)在年度匯算事后抽查中發(fā)現，其填寫(xiě)的專(zhuān)項附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著(zhù)僥幸心理，孟英對稅務(wù)機關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機關(guān)又電話(huà)聯(lián)系他，再次講清政策規定，明確告知存在的問(wèn)題和需要承擔的法律責任。通過(guò)稅務(wù)機關(guān)的悉心溝通和耐心輔導，孟英及時(shí)更正申報并補繳稅款和滯納金。

溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時(shí)為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專(zhuān)項附加扣除不實(shí)申報。為構建個(gè)人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門(mén)在年度匯算后部署開(kāi)展年度匯算事后抽查，利用稅收大數據對納稅人申報情況進(jìn)行分析，實(shí)現對納稅人申報情況的精準監管；對于發(fā)現的涉稅風(fēng)險，與納稅人充分溝通、積極互動(dòng)，通過(guò)精細服務(wù)引導納稅人更正錯誤、提升遵從。

【案例九】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸

居民個(gè)人張小滿(mǎn)被外派至新加坡子公司工作三年，其在新加坡取得的收入在當地繳納了個(gè)稅。年度匯算期間，張小滿(mǎn)的外派單位提醒他應就其境外收入在國內申報個(gè)稅，但他心存僥幸，認為自己外派時(shí)間長(cháng)且不可能被發(fā)現，于是沒(méi)有辦理境外所得申報和年度匯算。稅務(wù)機關(guān)在大數據分析比對時(shí)發(fā)現，張小滿(mǎn)有上百萬(wàn)元的境外所得沒(méi)有申報，向他下達了責令限期改正通知書(shū)。張小滿(mǎn)補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報的情況，也對他進(jìn)行了批評教育。

溫馨提示：居民個(gè)人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個(gè)人所得稅法延續了該項規定，即居民個(gè)人從中國境內和境外取得的所得，均應依法在我國繳納個(gè)人所得稅。張小滿(mǎn)雖然外派新加坡工作，但其戶(hù)籍、家庭和經(jīng)濟利益關(guān)系仍在國內，是我國居民個(gè)人，應當依法就其在國內和境外取得的所得自行申報納稅。為避免雙重征稅，其在境外已經(jīng)繳納的稅款可以依法進(jìn)行抵免。