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個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn) 期限一年
　　
　　“猶抱琵琶半遮面”的稅延型養老保險終于落地了。近日，財政部、稅務(wù)總局、人社部、銀保監會(huì )、證監會(huì )五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布通知，自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。
　　
　　“開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)，是貫徹落實(shí)黨的十九大精神，推進(jìn)多層次養老保險體系建設，對養老保險第三支柱進(jìn)行有益探索?！必斦肯嚓P(guān)負責人表示。
　　
　　通知明確，對試點(diǎn)地區個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)購買(mǎi)符合規定的商業(yè)養老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內稅前扣除。取得工資薪金、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時(shí)予以限額據實(shí)扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主等，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時(shí)予以限額據實(shí)扣除，扣除限額按照不超過(guò)當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
　　
　　計入個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)的投資收益，在繳費期間暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。對個(gè)人達到規定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個(gè)人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。
　　
　　國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所保險研究室副主任朱俊生表示，試點(diǎn)方案采取EET的稅收優(yōu)惠模式，即繳費和投資環(huán)節不繳稅，領(lǐng)取環(huán)節繳稅，發(fā)揮稅收遞延的激勵作用，有利于提升商業(yè)養老保險需求，促進(jìn)商業(yè)養老保險的發(fā)展?？梢栽黾羽B老資產(chǎn)、改善養老金體系存在的結構失衡、緩解基本養老保險的可持續壓力以及彌補企業(yè)年金發(fā)展的不足，對于完善“三支柱”的養老金體系具有重要的意義。商業(yè)養老保險具有參與機制開(kāi)放、激勵機制有效、運行機制靈活等優(yōu)勢，有利于發(fā)揮市場(chǎng)機制在養老金體系中的作用，在我國高儲蓄率的國情下具有巨大的發(fā)展空間。
　　
　　朱俊生還指出，EET模式也有一定的局限，由于我國工資、薪金所得的納稅人規模較小，實(shí)際享受稅收優(yōu)惠的人群很有限?？紤]到EET模式的上述不足以及我國非正規部門(mén)就業(yè)人數較多的現實(shí)，未來(lái)還可以考慮同時(shí)實(shí)施TEE的稅收優(yōu)惠模式，即稅后繳費，投資和領(lǐng)取環(huán)節均不繳稅。這將有助于增加養老金賬戶(hù)持有人的選擇，擴大其覆蓋面，提高稅收優(yōu)惠政策的惠及范圍，進(jìn)一步提升商業(yè)養老保險的需求。