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一、一般納稅人好還是小規模納稅人好

一般納稅人實(shí)行抵扣計稅，應納增值稅=銷(xiāo)項稅-進(jìn)項稅，目前稅率包括13%、9%、6%和零；

而小規模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計稅，應納增值稅=銷(xiāo)售額*征收率，目前法定征收率為3%。

根據《關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號），自2021年4月1日至2021年12月31日，小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅。

根據《關(guān)于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號），自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

也就是說(shuō)，在本年底前，小規模納稅人的最高增值稅稅負就是1%，而一般納稅人因為計算方法的復雜性和各個(gè)企業(yè)的特殊情況，是很難提前預測出增值稅稅負的，每個(gè)行業(yè)和企業(yè)稅負都可能不一樣。

結論：?jiǎn)渭儚脑鲋刀惗愗摻嵌?，你很難去說(shuō)兩者的好與不好。

一方面，國家目前對一般人納稅人的管理較為嚴格，通常連續12個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)就要轉為一般納稅人，并且一般納稅人要準確核算銷(xiāo)項、進(jìn)項和應繳稅金，從稅務(wù)角度上對賬務(wù)核算提出了更高的要求，而對小規模納稅人，相對管理寬松些。

另一方面，小規模納稅人還獨享一些特別的優(yōu)惠政策，比如：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號的免增值稅優(yōu)惠政策、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號第三條提及的50%范圍內減征6稅2費優(yōu)惠。

從這個(gè)角度看，小規模納稅人占有一定的稅務(wù)優(yōu)勢，但我們注意到，廣大納稅人非常關(guān)心的一般轉小政策2020年12月底到期后，稅務(wù)總局截止目前還沒(méi)有發(fā)布新的延期政策。

二、公司、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)有什么區別

我們主要從對外債務(wù)承擔和稅務(wù)角度兩方面進(jìn)行分析

1、對外債務(wù)承擔

公司：根據《公司法》的規定，公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔責任。

個(gè)體工商戶(hù)：根據《個(gè)體工商戶(hù)條例》的規定，有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依照本條例規定經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶(hù)。個(gè)體工商戶(hù)可以個(gè)人經(jīng)營(yíng)，也可以家庭經(jīng)營(yíng)。根據《民法典》的規定，個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù),個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以個(gè)人財產(chǎn)承擔;家庭經(jīng)營(yíng)的,以家庭財產(chǎn)承擔;無(wú)法區分的,以家庭財產(chǎn)承擔。

個(gè)人獨資企業(yè)：根據《個(gè)人獨資企業(yè)法》的規定，個(gè)人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內設立，由一個(gè)自然人投資，財產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無(wú)限責任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

合伙企業(yè)：根據《合伙企業(yè)法》的規定，合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無(wú)限連帶責任。本法對普通合伙人承擔責任的形式有特別規定的，從其規定。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無(wú)限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔責任。

從上面債務(wù)承擔的規定看，僅公司的投資人和有限合伙企業(yè)的有限合伙人是承擔有限責任。

2、稅務(wù)角度

上述4種類(lèi)型的實(shí)體在流轉稅和附加稅費方面無(wú)區別，僅有以下區別：

公司組織形式：

繳企業(yè)所得稅，稅率通常是25%，公司繳納企業(yè)所得稅后如果將剩余利潤分配給投資者時(shí)，需要按股息紅利繳20%的個(gè)人所得稅，整理所得稅稅負通常是40%。

但公司可享受企業(yè)所得稅法規定的各項優(yōu)惠政策，我們重點(diǎn)提及的政策就是小型微利企業(yè)的最新政策。根據《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）的規定，2021年1月1日至2022年12月31日間，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

符合條件的公司可申請核定征收。

個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)組織形式：

依經(jīng)營(yíng)所得稅目按5-35%征收個(gè)人所得稅（合伙企業(yè)僅針對自然人合伙人征收、法人合伙人征收企業(yè)所得稅），與公司組織形式最大的區別是征一道稅。符合條件的三類(lèi)實(shí)體也可申請核定征收（包括個(gè)體工商戶(hù)的定期定額征收）

特別需要提醒的是，根據《《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》，小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式，均可享受所得稅減半政策。

三、公司與個(gè)體工商戶(hù)所得稅稅負測算具體數據

因個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不執行《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）。

結論：

1、公司組織形式在無(wú)其它優(yōu)惠的情況下，所得稅稅負不會(huì )低于22%；

2、所得300萬(wàn)以上時(shí)，個(gè)體戶(hù)占優(yōu)，300萬(wàn)以下時(shí)，需要具體分析測算，但所得越少，個(gè)體優(yōu)勢更明顯。

3、因所得稅核定征收政策的存在，需要具體案例具體分析，整體而言，個(gè)體戶(hù)是一道稅，而公司是兩道稅，個(gè)體會(huì )有一定優(yōu)勢；但個(gè)體戶(hù)定期定額是針對未建立賬簿的納稅人實(shí)行的稅務(wù)征管措施（通常月銷(xiāo)售達到一定金額需要建立賬簿），相較公司的核定征收政策會(huì )受到一定限制。