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制造業(yè)是科技創(chuàng )新的主戰場(chǎng)，而今年國家出臺的一攬子減稅措施正重點(diǎn)面向制造業(yè)，特別是加大了對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠支持力度。

“針對制造業(yè)出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，和目前的經(jīng)濟大環(huán)境契合，可以說(shuō)是助力制造業(yè)走出瓶頸的及時(shí)雨?！卑灿来笾腥A區稅務(wù)服務(wù)主管合伙人陳翰麟對記者表示，中國制造業(yè)一方面要面臨來(lái)自其他國家制造業(yè)回流和低成本競爭；另一方面，在全球新冠疫情的沖擊下，中國制造業(yè)也面臨嚴峻的挑戰。但由于中國疫情得到有效控制，經(jīng)濟迅速恢復，使中國有實(shí)力為企業(yè)提供更有力的稅收優(yōu)惠政策，從而提高國家的整體競爭力。

制造業(yè)獲一攬子減稅支持

據記者梳理，今年以來(lái)，政府出臺的涉及制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有8項，包括制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除、研發(fā)費用的核算清繳改革、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅、支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策、支持民用航空維修用航空器材進(jìn)口稅收政策、支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策等。此外，將企業(yè)新購入的單位價(jià)值500萬(wàn)元以下的設備、器具允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除的政策，執行期限延長(cháng)至2023年12月31日；將民用航空發(fā)動(dòng)機、新支線(xiàn)飛機和大型客機稅收優(yōu)惠政策執行期限也延長(cháng)至2023年12月31日，涉及增值稅期末留抵稅額予以退還、免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

具體來(lái)看，從1月1日開(kāi)始，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例由75%提高到100%，這是今年結構性減稅中力度最大的一項；并且對研發(fā)費用的核算清繳實(shí)行改革，允許企業(yè)自主選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠方式。從2021年開(kāi)始，企業(yè)可以選擇到次年匯算清繳時(shí)一次性扣除上年度費用，也可以選擇在當年10月份扣除上半年費用，在預繳時(shí)可以少繳一些企業(yè)所得稅，提前享受減稅紅利。

中國財政學(xué)會(huì )績(jì)效管理專(zhuān)委會(huì )副主任委員張依群對記者表示，今年對制造企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高到100%，極大地鼓勵了制造業(yè)企業(yè)率先加大研發(fā)投入，大幅減輕企業(yè)稅收負擔，推動(dòng)企業(yè)不斷增加自主研發(fā)比例，突破關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的“卡脖子”問(wèn)題。

陳翰麟表示，針對制造業(yè)的最新優(yōu)惠政策均與創(chuàng )新相關(guān)，如研發(fā)費用加計扣除比例提高等。一直以來(lái)，創(chuàng )新為世界各國所重視，這是因為創(chuàng )新能力與GDP、國家或地區的整體競爭力息息相關(guān)，創(chuàng )新能力排名靠前的國家或地區其整體競爭力排名、人均GDP等經(jīng)濟指標均名列前茅。鼓勵創(chuàng )新的優(yōu)惠政策可以引導企業(yè)在技術(shù)改造、創(chuàng )新等方面加大資金投入，進(jìn)而提升企業(yè)升級改造的積極性。

“數據顯示，近年來(lái)中國研發(fā)費用支出占GDP比例一直處于上升趨勢，尤其在2018年研發(fā)費用加計扣除比例提高至75%時(shí)，該指標體現的上升態(tài)勢非常明顯，說(shuō)明提高研發(fā)費用加計扣除的比例對鼓勵研發(fā)投入起了非常關(guān)鍵的作用。按照這個(gè)發(fā)展曲線(xiàn)預期，今年出臺的這些政策也必然對鼓勵加大研發(fā)投入起到舉足輕重的作用?！标惡谗胝f(shuō)。

增加先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)現金流

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅也是減稅“大招”。此前，我國僅允許非金屬礦物制品、通用設備、專(zhuān)用設備及計算機、通信和其他電子設備四大類(lèi)先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增量留抵稅額。從今年4月1日起，將運輸設備、電氣機械、儀器儀表、醫藥、化學(xué)纖維制造業(yè)企業(yè)納入先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍。這意味著(zhù)這項政策適用范圍擴大到了9大類(lèi)先進(jìn)制造業(yè)。

地處南充市嘉陵區的四川能投化學(xué)新材料有限公司，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售化學(xué)纖維、化工原料及產(chǎn)品。自2018年9月份成立以來(lái)，公司依托國外專(zhuān)利技術(shù)和原材料價(jià)格優(yōu)勢迅速發(fā)展壯大，成為四川省化工產(chǎn)業(yè)鏈中的重要一環(huán)。財務(wù)總監彭顆表示，公司高度重視先進(jìn)技術(shù)設備投入，特別是2019年投運年產(chǎn)100萬(wàn)噸PTA（精對苯二甲酸）煉化裝置后，工藝技術(shù)水平處于國內較為先進(jìn)水平，產(chǎn)品質(zhì)量穩定，優(yōu)勢更加明顯，目前已占據華東和西部地區5%市場(chǎng)份額。2020年公司實(shí)現銷(xiāo)售額28億元，預計2021年銷(xiāo)售額將超過(guò)40億元。

“由于公司處于成立初始階段，前期項目整改、原輔料購買(mǎi)等留存大量未抵扣進(jìn)項稅，公司面臨較大經(jīng)營(yíng)資金壓力?！迸眍w說(shuō)，“我們從南充市稅務(wù)部門(mén)宣傳中了解到，化學(xué)纖維制造業(yè)企業(yè)納入先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍，我們初步測算，公司預計可享受3000多萬(wàn)元退稅資金，將會(huì )極大促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、助推技術(shù)升級?！?

彭顆表示，公司將發(fā)揮好留抵退稅資金的優(yōu)勢，主要用于彌補經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)資金缺口及后續新項目投入。

“運輸設備、電器機械、儀器儀表、醫藥、化學(xué)纖維都是高端制造業(yè)的代表，對國家經(jīng)濟能否健康安全發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。這些企業(yè)不僅可以正常享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，還可以享受增量留底稅款返還，將有效減少企業(yè)資金的非生產(chǎn)性占壓，提高企業(yè)資金的周轉效率，緩解先進(jìn)制造企業(yè)的資金占用量大、周轉周期長(cháng)等普遍存在的問(wèn)題，對鼓勵關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展起到有力推動(dòng)作用?！睆堃廊赫f(shuō)。

“在增值稅留抵退稅政策上，中國擴大了先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)享受增值稅增量留抵退稅的范圍，即將原本僅適用于先進(jìn)制造業(yè)的優(yōu)惠擴大到更大范圍的九大類(lèi)行業(yè)。對于企業(yè)而言，盡管降低稅率等所得稅優(yōu)惠也很有吸引力，但企業(yè)需有盈利才能享受所得稅優(yōu)惠，在目前環(huán)境下，間接稅的優(yōu)惠則更能緩解企業(yè)現金流壓力?！标惡谗氡硎?。

張依群表示，新型顯示產(chǎn)業(yè)與集成電路產(chǎn)業(yè)并稱(chēng)“一屏一芯”，是先進(jìn)制造業(yè)的核心基礎產(chǎn)業(yè)，對其進(jìn)行進(jìn)口稅收優(yōu)惠支持，可讓更多企業(yè)實(shí)現原有外延粗放型發(fā)展向內涵質(zhì)量型發(fā)展升級，進(jìn)一步增強我國產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈的安全可持續性。