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推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策。近年來(lái)，大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新持續向更大范圍、更高層次和更深程度推進(jìn)，創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)與經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展深度融合，對推動(dòng)新舊動(dòng)能轉換和經(jīng)濟結構升級、擴大就業(yè)和改善民生、營(yíng)造公平營(yíng)商環(huán)境和創(chuàng )新社會(huì )氛圍發(fā)揮了重要作用。截至2021年6月，我國針對創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)的主要環(huán)節和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續推出了102項稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng )期稅費優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng )期，除了普惠式稅收優(yōu)惠，符合條件的增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)，特殊群體創(chuàng )業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等）還能享受特殊的稅費優(yōu)惠。同時(shí)，國家還對扶持企業(yè)成長(cháng)的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等創(chuàng )業(yè)就業(yè)平臺，創(chuàng )投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮集聚效應，給予企業(yè)金融支持。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠

1.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅

2.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4.個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收

5.增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”

6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

8.符合條件的增值稅小規模納稅人免征文化事業(yè)建設費

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠

9.重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅費扣減

10.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費扣減

11.退役士兵創(chuàng )業(yè)稅費扣減

12.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

13.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征增值稅

14.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征個(gè)人所得稅

15.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

16.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng )業(yè)免征增值稅

17.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

18.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

19.殘疾人創(chuàng )業(yè)免征增值稅

20.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶(hù)增值稅即征即退

21.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

22.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

23.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮土地使用稅

24.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅

25.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)自用國產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅

（三）創(chuàng )業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

26.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng )空間免征增值稅

27.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng )空間免征房產(chǎn)稅

28.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng )空間免征城鎮土地使用稅

29.大學(xué)科技園免征增值稅

30.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

31.大學(xué)科技園免征城鎮土地使用稅

（四）創(chuàng )業(yè)投資稅收優(yōu)惠

32.創(chuàng )投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額

33.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額

34.公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng )科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額

35.有限合伙制創(chuàng )投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

36.有限合伙制創(chuàng )投企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得

37.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額

38.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式

39.中關(guān)村國家自主創(chuàng )新示范區試行公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（五）金融支持稅收優(yōu)惠

40.創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠政策

41.創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

42.創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

43.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅

44.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個(gè)人所得稅

45.金融機構小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

46.金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

47.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

48.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

49.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

50.小額貸款公司農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

51.小額貸款公司農戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

52.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

53.為農戶(hù)及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)免征增值稅

54.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

55.賬簿印花稅減免

二、企業(yè)成長(cháng)期稅費優(yōu)惠

為營(yíng)造良好的科技創(chuàng )新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(cháng)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動(dòng)力。對研發(fā)費用實(shí)施所得稅加計扣除政策，對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用實(shí)施所得稅100%加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，對制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備實(shí)行加速折舊。對科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校、圖書(shū)館進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅。實(shí)施科技成果轉化稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng )新人才，激發(fā)科研人員研發(fā)創(chuàng )新和科技成果轉化的積極性。具體包括：

（一）研發(fā)費用加計扣除政策

56.研發(fā)費用加計扣除

57.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

58.委托境外研發(fā)費用加計扣除

（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策

59.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

60.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊

61.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊

（三）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠

62.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

63.科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費稅

（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠

64.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

65.技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅

66.中關(guān)村國家自主創(chuàng )新示范區特定區域內居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅

（五）科研創(chuàng )新人才稅收優(yōu)惠

67.科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個(gè)人所得稅

68.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅

69.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本分期繳納個(gè)人所得稅

70.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個(gè)人所得稅

71.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限

72.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

73.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個(gè)人所得稅

74.職務(wù)科技成果轉化現金獎勵減免個(gè)人所得稅

三、企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠

為助力企業(yè)持續發(fā)展壯大、做大做強，國家從不同角度、不同領(lǐng)域出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助我國企業(yè)加快創(chuàng )新追趕步伐、搶占科技制高點(diǎn)。對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，對高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長(cháng)至10年，先進(jìn)制造業(yè)納稅人給予增值稅期末留抵退稅優(yōu)惠。對軟件產(chǎn)品實(shí)施增值稅超稅負即征即退，國家鼓勵的軟件企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，尤其是國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對集成電路重大項目企業(yè)給予增值稅期末留抵稅額退稅優(yōu)惠，對符合規定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限，對動(dòng)漫企業(yè)銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件實(shí)行增值稅超稅負即征即退、動(dòng)漫軟件出口免征增值稅等政策。具體包括：

（一）高新技術(shù)類(lèi)企業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)稅收優(yōu)惠

75.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

76.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長(cháng)至10年

77.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

78.先進(jìn)制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

79.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退

80.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

81.國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

82.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

83.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除

84.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限

（三）集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠

85.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除

87.承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設備可分期繳納進(jìn)口增值稅

88.線(xiàn)寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

89.線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

90.投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

91.投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

92.國家鼓勵的線(xiàn)寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

93.國家鼓勵的線(xiàn)寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

94.國家鼓勵的線(xiàn)寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

95.國家鼓勵的線(xiàn)寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(cháng)虧損結轉年限

96.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

97.國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

98.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限

（四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

99.銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負即征即退

100.符合條件的動(dòng)漫設計等服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅

101.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

102.符合條件的動(dòng)漫企業(yè)可申請享受?chē)椰F行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

附件1：“大眾創(chuàng )業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng )新”稅費優(yōu)惠政策指引匯編

附件2：“大眾創(chuàng )業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng )新”稅費優(yōu)惠政策指引文件目錄