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重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法

2022-01-04 閱讀次數: 391

《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》,已經(jīng)2021年12月27日國家稅務(wù)總局2021年度第3次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò),現予公布,自2022年2月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長(cháng):王軍

2021年12月31日


重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法


第一章?總則


第一條 為了貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,維護正常稅收征收管理秩序,懲戒重大稅收違法失信行為,保障稅務(wù)行政相對人合法權益,促進(jìn)依法誠信納稅,推進(jìn)社會(huì )信用體系建設,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》等相關(guān)法律法規,制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)依照本辦法的規定,確定重大稅收違法失信主體,向社會(huì )公布失信信息,并將信息通報相關(guān)部門(mén)實(shí)施監管和聯(lián)合懲戒。

第三條 重大稅收違法失信主體信息公布管理應當遵循依法行政、公平公正、統一規范、審慎適當的原則。

第四條 各級稅務(wù)機關(guān)應當依法保護稅務(wù)行政相對人合法權益,對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私、個(gè)人信息,應當依法予以保密。

第五條 稅務(wù)機關(guān)工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中,濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的,依照有關(guān)規定嚴肅處理;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關(guān)。


第二章?失信主體的確定


第六條 本辦法所稱(chēng)“重大稅收違法失信主體”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)失信主體)是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當事人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)當事人):

(一)偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款100萬(wàn)元以上,且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的,或者采取前述手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數額在100萬(wàn)元以上的;

(二)欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款,欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的;

(三)騙取國家出口退稅款的;

(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;

(五)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;

(六)虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬(wàn)元以上的;

(七)私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品,偽造發(fā)票監制章的;

(八)具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為,在稽查案件執行完畢前,不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監管,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃(失聯(lián))的;

(九)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國家出口退稅款的;

(十)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的;

(十一)其他性質(zhì)惡劣、情節嚴重、社會(huì )危害性較大的稅收違法行為。

第七條 稅務(wù)機關(guān)對當事人依法作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,當事人在法定期限內未申請行政復議、未提起行政訴訟,或者申請行政復議,行政復議機關(guān)作出行政復議決定后,在法定期限內未提起行政訴訟,或者人民法院對稅務(wù)行政處罰決定或行政復議決定作出生效判決、裁定后,有本辦法第六條規定情形之一的,稅務(wù)機關(guān)確定其為失信主體。

對移送公安機關(guān)的當事人,稅務(wù)機關(guān)在移送時(shí)已依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》,未作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的,當事人在法定期限內未申請行政復議、未提起行政訴訟,或者申請行政復議,行政復議機關(guān)作出行政復議決定后,在法定期限內未提起行政訴訟,或者人民法院對稅務(wù)處理決定或行政復議決定作出生效判決、裁定后,有本辦法第六條規定情形之一的,稅務(wù)機關(guān)確定其為失信主體。

第八條 稅務(wù)機關(guān)應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書(shū),告知其依法享有陳述、申辯的權利。告知文書(shū)應當包括以下內容:

(一)當事人姓名或者名稱(chēng)、有效身份證件號碼或者統一社會(huì )信用代碼、地址。沒(méi)有統一社會(huì )信用代碼的,以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替;

(二)擬確定為失信主體的事由、依據;

(三)擬向社會(huì )公布的失信信息;

(四)擬通知相關(guān)部門(mén)采取失信懲戒措施提示;

(五)當事人依法享有的相關(guān)權利;

(六)其他相關(guān)事項。

對納入納稅信用評價(jià)范圍的當事人,還應當告知其擬適用D級納稅人管理措施。

第九條 當事人在稅務(wù)機關(guān)告知后5日內,可以書(shū)面或者口頭提出陳述、申辯意見(jiàn)。當事人口頭提出陳述、申辯意見(jiàn)的,稅務(wù)機關(guān)應當制作陳述申辯筆錄,并由當事人簽章。

稅務(wù)機關(guān)應當充分聽(tīng)取當事人陳述、申辯意見(jiàn),對當事人提出的事實(shí)、理由和證據進(jìn)行復核。當事人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的,應當采納。

第十條 經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)或者其授權的稅務(wù)局領(lǐng)導批準,稅務(wù)機關(guān)在本辦法第七條規定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿(mǎn),或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后,于30日內制作失信主體確定文書(shū),并依法送達當事人。失信主體確定文書(shū)應當包括以下內容:

(一)當事人姓名或者名稱(chēng)、有效身份證件號碼或者統一社會(huì )信用代碼、地址。沒(méi)有統一社會(huì )信用代碼的,以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替;

(二)確定為失信主體的事由、依據;

(三)向社會(huì )公布的失信信息提示;

(四)相關(guān)部門(mén)采取失信懲戒措施提示;

(五)當事人依法享有的相關(guān)權利;

(六)其他相關(guān)事項。

對納入納稅信用評價(jià)范圍的當事人,還應當包括適用D級納稅人管理措施提示。

本條第一款規定的時(shí)限不包括因其他方式無(wú)法送達,公告送達告知文書(shū)和確定文書(shū)的時(shí)間。


第三章?信息公布


第十一條 稅務(wù)機關(guān)應當在失信主體確定文書(shū)送達后的次月15日內,向社會(huì )公布下列信息:

(一)失信主體基本情況;

(二)失信主體的主要稅收違法事實(shí);

(三)稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據;

(四)確定失信主體的稅務(wù)機關(guān);

(五)法律、行政法規規定應當公布的其他信息。

對依法確定為國家秘密的信息,法律、行政法規禁止公開(kāi)的信息,以及公開(kāi)后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟安全、社會(huì )穩定的信息,稅務(wù)機關(guān)不予公開(kāi)。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)按照本辦法第十一條第一款第一項規定向社會(huì )公布失信主體基本情況。失信主體為法人或者其他組織的,公布其名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼(納稅人識別號)、注冊地址以及違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人、負責人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責任人的姓名、性別及身份證件號碼(隱去出生年、月、日號碼段);失信主體為自然人的,公布其姓名、性別、身份證件號碼(隱去出生年、月、日號碼段)。

經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責任人,與違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人或者負責人不一致的,除有證據證明法定代表人或者負責人有涉案行為外,稅務(wù)機關(guān)只向社會(huì )公布實(shí)際責任人信息。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)應當通過(guò)國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局網(wǎng)站向社會(huì )公布失信主體信息,根據本地區實(shí)際情況,也可以通過(guò)稅務(wù)機關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò )媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì )等形式向社會(huì )公布。

國家稅務(wù)總局歸集各地稅務(wù)機關(guān)確定的失信主體信息,并提供至“信用中國”網(wǎng)站進(jìn)行公開(kāi)。

第十四條 屬于本辦法第六條第一項、第二項規定情形的失信主體,在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認,不向社會(huì )公布其相關(guān)信息。

屬于本辦法第六條第八項規定情形的失信主體,具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的,按照前款規定處理。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)對按本辦法規定確定的失信主體,納入納稅信用評價(jià)范圍的,按照納稅信用管理規定,將其納稅信用級別判為D級,適用相應的D級納稅人管理措施。

第十六條? 對按本辦法第十一條第一款規定向社會(huì )公布信息的失信主體,稅務(wù)機關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門(mén),由相關(guān)部門(mén)依法依規采取失信懲戒措施。

第十七條 失信主體信息自公布之日起滿(mǎn)3年的,稅務(wù)機關(guān)在5日內停止信息公布。


第四章?提前停止公布


第十八條 失信信息公布期間,符合下列條件之一的,失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機關(guān)申請提前停止公布失信信息:

(一)按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清(退)稅款、滯納金、罰款,且失信主體失信信息公布滿(mǎn)六個(gè)月的;

(二)失信主體破產(chǎn),人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書(shū),稅務(wù)機關(guān)依法受償的;

(三)在發(fā)生重大自然災害、公共衛生、社會(huì )安全等突發(fā)事件期間,因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會(huì )責任作出突出貢獻的。

第十九條 按本辦法第十八條第一項規定申請提前停止公布的,申請人應當提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書(shū)。

按本辦法第十八條第二項規定申請提前停止公布的,申請人應當提交停止公布失信信息申請表,人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書(shū)。

按本辦法第十八條第三項規定申請提前停止公布的,申請人應當提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書(shū)以及省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府出具的有關(guān)材料。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)應當自收到申請之日起2日內作出是否受理的決定。申請材料齊全、符合法定形式的,應當予以受理,并告知申請人。不予受理的,應當告知申請人,并說(shuō)明理由。

第二十一條 受理申請后,稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)審核。符合本辦法第十八條第一項規定條件的,經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)或者其授權的稅務(wù)局領(lǐng)導批準,準予提前停止公布;符合本辦法第十八條第二項、第三項規定條件的,經(jīng)省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局局長(cháng)或者其授權的稅務(wù)局領(lǐng)導批準,準予提前停止公布。

稅務(wù)機關(guān)應當自受理之日起15日內作出是否予以提前停止公布的決定,并告知申請人。對不予提前停止公布的,應當說(shuō)明理由。

第二十二條 失信主體有下列情形之一的,不予提前停止公布:

(一)被確定為失信主體后,因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的;

(二)五年內被確定為失信主體兩次以上的。

申請人按本辦法第十八條第二項規定申請提前停止公布的,不受前款規定限制。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)作出準予提前停止公布決定的,應當在5日內停止信息公布。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)可以組織申請提前停止公布的失信主體法定代表人、財務(wù)負責人等參加信用培訓,開(kāi)展依法誠信納稅教育。信用培訓不得收取任何費用。


第五章?附則


第二十五條 本辦法規定的期間以日計算的,是指工作日,不含法定休假日;期間以年、月計算的,到期月的對應日為期間的最后一日;沒(méi)有對應日的,月末日為期間的最后一日。期間開(kāi)始的當日不計算在期間內。

本辦法所稱(chēng)“以上、日內”,包含本數(級)。

第二十六條 國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第二十七條 本辦法自2022年2月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》(2018年第54號)同時(shí)廢止。