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為推動(dòng)資源綜合利用行業(yè)持續健康發(fā)展，現將有關(guān)增值稅政策公告如下：

一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

（一）本公告所稱(chēng)再生資源，是指在社會(huì )生產(chǎn)和生活消費過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長(cháng)度、粗細、軟硬等物理性狀的簡(jiǎn)單加工。

（二）納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，應符合下列條件之一：

1.從事危險廢物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證。

2.從事報廢機動(dòng)車(chē)回收的納稅人，應符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的報廢機動(dòng)車(chē)回收管理辦法要求，取得報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)。

3.除危險廢物、報廢機動(dòng)車(chē)外，其他再生資源回收納稅人應符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行市場(chǎng)主體登記，并在商務(wù)部門(mén)完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。

（三）各級財政、主管部門(mén)及其工作人員，存在違法違規給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財政返還、獎補行為的，依法追究相應責任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，均應按照規定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱(chēng)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。

（一）綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》）（以下稱(chēng)《目錄》）的相關(guān)規定執行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規定的增值稅即征即退政策時(shí)，應同時(shí)符合下列條件：

1.納稅人在境內收購的再生資源，應按規定從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應按規定從銷(xiāo)售方取得增值稅普通發(fā)票。銷(xiāo)售方為依法依規無(wú)法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。本款所稱(chēng)小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應按規定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，或者從銷(xiāo)售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。

納稅人應當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入不得適用本公告的即征即退規定。

不得適用本公告即征即退規定的銷(xiāo)售收入=當期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售收入×（納稅人應當取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進(jìn)再生資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷(xiāo)售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷(xiāo)售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售收入-不得適用即征即退規定的銷(xiāo)售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進(jìn)項稅額]×對應的退稅比例

各級稅務(wù)機關(guān)要加強發(fā)票開(kāi)具相關(guān)管理工作，納稅人應按規定及時(shí)開(kāi)具、取得發(fā)票。

2.納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存備查。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名及身份證號、再生資源名稱(chēng)、數量、價(jià)格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無(wú)需單獨建立臺賬。

3.銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類(lèi)、限制類(lèi)項目。

4.銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的資源綜合利用產(chǎn)品滿(mǎn)足“GHW/GHF”例外條款規定的技術(shù)和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門(mén)頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為C級或D級。

7.納稅人申請享受本公告規定的即征即退政策時(shí)，申請退稅稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬(wàn)元以下罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財物除外；單次10萬(wàn)元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次10萬(wàn)元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書(shū)面聲明，并在書(shū)面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書(shū)面聲明的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。

（三）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規定的條件以及《目錄》規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的當月起，不再享受本公告規定的增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點(diǎn)規定情形的，自處罰決定作出的當月起6個(gè)月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續12個(gè)月內發(fā)生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點(diǎn)規定的情形，自第二次處罰決定作出的當月起36個(gè)月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。相關(guān)處罰決定被依法撤銷(xiāo)、變更、確認違法或者確認無(wú)效的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。

（五）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應于每年3月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區上一年度所有享受本公告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示：納稅人名稱(chēng)、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)。各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)在對本地區上一年度享受本公告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進(jìn)行公示前，應會(huì )同本地區生態(tài)環(huán)境部門(mén)，再次核實(shí)納稅人受環(huán)保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠(chǎng)出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠(chǎng)滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”、5.2“污水處理勞務(wù)”項目，可適用本公告“三”規定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經(jīng)選定，36個(gè)月內不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應滿(mǎn)足本公告“三”有關(guān)規定以及《目錄》規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件，相關(guān)資料留存備查。

五、按照本公告規定單個(gè)所屬期退稅金額超過(guò)500萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機關(guān)應在退稅完成后30個(gè)工作日內，將退稅資料送同級財政部門(mén)復查，財政部門(mén)逐級復查后，由省級財政部門(mén)送財政部當地監管局出具最終復查意見(jiàn)。復查工作應于退稅后3個(gè)月內完成，具體復查程序由財政部當地監管局會(huì )同省級財稅部門(mén)制定。

六、再生資源回收、利用納稅人應依法履行納稅義務(wù)。各級稅務(wù)機關(guān)要加強納稅申報、發(fā)票開(kāi)具、即征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規定及時(shí)辦理相關(guān)納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日起執行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第90號）除“技術(shù)標準和相關(guān)條件”外同時(shí)廢止，“技術(shù)標準和相關(guān)條件”有關(guān)規定可繼續執行至2022年12月31日止?！赌夸洝匪械馁Y源綜合利用項目適用的國家標準、行業(yè)標準，如在執行過(guò)程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業(yè)標準執行。

此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規定執行。已處理的事項，如執行完畢則不再調整；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時(shí)間超過(guò)6個(gè)月但尚未執行完畢的，則自本公告執行的當月起，可重新申請享受即征即退政策；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時(shí)間未超過(guò)6個(gè)月，則自6個(gè)月期滿(mǎn)后的次月起，可重新申請享受即征即退政策。