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如果勞動(dòng)者離職，滿(mǎn)足法律規定的條件的，是可以向用人單位主張經(jīng)濟補償金的。那么，經(jīng)濟補償金計算基數是稅前工資還是稅后工資?

今天來(lái)給大家科普一下～

計算經(jīng)濟補償金應該是稅前工資還是稅后工資

雖然我國《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》規定經(jīng)濟補償金應按勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資計算，雖然未規定平均工資是稅前工資還是稅后工資，但《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》規定經(jīng)濟補償的月工資按照勞動(dòng)者應得工資計算，這里的用詞是“應得工資”，不是“實(shí)得工資”，說(shuō)明是含稅的工資。

根據財政部、稅務(wù)總局2001年頒布的《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第一條規定：

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規定，計算征收個(gè)人所得稅。

所以如果在計算經(jīng)濟補償金時(shí)按照稅后工資計算，就存在重復征稅的問(wèn)題。

由此可知，經(jīng)濟補償金在一定金額以?xún)鹊牟恍杓{稅，也即用人單位以代扣代繳個(gè)人所得稅的理由不成立。

因此，認為經(jīng)濟補償金應當以稅前工資為標準計算。

補償金中工資計算標準

關(guān)于經(jīng)濟補償金的工資計算標準問(wèn)題，按照《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟補償辦法》的第11條規定：

“經(jīng)濟補償金的工資計算標準是指企業(yè)正常生產(chǎn)情況下勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同前12個(gè)月的平均工資?！?/span>

而對于上述條款中的“工資”的范圍，按照《關(guān)于貫徹執行(中華人民共和國勞動(dòng)法)若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第53條的規定：

“勞動(dòng)法中的‘工資’是指用人單位依據有關(guān)規定或勞動(dòng)合同的約定，以貨幣形式直接支付給予本單位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報酬，一般包括計時(shí)工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、延長(cháng)工作時(shí)間的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等?！?/span>

在經(jīng)濟補償金的工資計算標準這一問(wèn)題上，最容易引發(fā)混淆和糾紛的地方常見(jiàn)于計發(fā)經(jīng)濟補償金的工資標準是否包括加班加點(diǎn)勞動(dòng)報酬的問(wèn)題。根據上述規定，企業(yè)在正常生產(chǎn)情況下，支付給職工的加班加點(diǎn)勞動(dòng)報酬屬于工資的組成部分，計發(fā)經(jīng)濟補償金的工資標準應包括加班加點(diǎn)的勞動(dòng)報酬。

綜上所述，經(jīng)濟補償金計算基數是稅前工資，如果用人單位不給付經(jīng)濟補償金的，勞動(dòng)者是可以向勞動(dòng)仲裁委員會(huì )申請勞動(dòng)仲裁的。

計算經(jīng)濟補償金是否應該包含加班工資?

但是，需要注意的是，加班工資可能不包含在經(jīng)濟補償金的計算范圍內!

包含加班費的地區

杭州：杭州市中級人民法院民事審判第一庭關(guān)于印發(fā) 《杭州地區法院審理勞動(dòng)爭議案件若干實(shí)務(wù)問(wèn)題的處理意見(jiàn)(試行)》 ( 2009.7.2)第十四條 勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同前十二個(gè)月的平均工資水平應按照勞動(dòng)者每月應發(fā)工資數額計算。

個(gè)人應負擔而由用人單位代扣代繳的個(gè)人所得稅、社會(huì )保險費等不予扣除。加班工資等不固定的收入不予扣除。

北京：《北京市高級人民法院、北京市勞動(dòng)人事?tīng)幾h仲裁委員會(huì )關(guān)于審理勞動(dòng)爭議案件法律適用問(wèn)題的解答》

在計算勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同前十二個(gè)月平均工資時(shí)，應當包括計時(shí)工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。其中包括正常工作時(shí)間的工資，還包括勞動(dòng)者延長(cháng)工作時(shí)間的加班費。

勞動(dòng)者應得的年終獎或年終雙薪，計入工資基數時(shí)應按每年十二個(gè)月平均分攤。

《勞動(dòng)合同法》第四十七條規定的計算經(jīng)濟補償的月工資標準應依照《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第二十七條規定予以確定;《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第二十七條中的“應得工資”包含由個(gè)人繳納的社會(huì )保險和住房公積金以及所得稅。"

深圳：《深圳市中級人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭議案件的裁判指引》(2015.9.2)“九十七、在計算經(jīng)濟補償或賠償金時(shí)，勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同前十二個(gè)月平均工資，除包括正常工作時(shí)間的工資外，還包括勞動(dòng)者的加班工資。

勞動(dòng)者已領(lǐng)取的年終獎或年終雙薪，計入工資基數時(shí)應按每年十二個(gè)月平均分攤。用人單位因未在用工之日起一個(gè)月內簽訂勞動(dòng)合同而按月向勞動(dòng)者支付的二倍工資，其中加付的一倍工資不納入經(jīng)濟補償或賠償金的計算基數

江蘇：《關(guān)于印發(fā)江蘇省勞動(dòng)人事?tīng)幾h疑難問(wèn)題研討會(huì )紀要的通知》(蘇勞人仲委[2017]1號)第十條規定：經(jīng)濟補償的月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或終止前十二個(gè)月的平均工資，是否包含加班工資、年終獎或季度獎?

勞動(dòng)者在解除或終止勞動(dòng)合同前十二個(gè)月內的加班工資、年終獎、季度獎應當作為計算平均工資內容。但年終獎、季度獎應當分攤計算至相應的月份，分攤計算后，如果不在勞動(dòng)合同解除或終止前十二個(gè)月內的，不宜作為計發(fā)數額。

不包含加班費地區

四川：《四川省高級人民法院民事審判第一庭關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于審理勞動(dòng)爭議案件若干疑難問(wèn)題的解答〉的通知》川高法民一[2016]1號第29條《勞動(dòng)合同法》中規定

經(jīng)濟補償金及二倍工資計算基數按照勞動(dòng)者正常工作狀態(tài)下十二個(gè)月的應得工資計算，即未扣除社會(huì )保險費、稅費等之前的當月工資總額，但不應包括：

加班工資;

非常規性獎金、津補貼、福利。

上海：《上海高院民事法律適用問(wèn)答》(2013年第1期)五、關(guān)于勞動(dòng)爭議案件中確定經(jīng)濟補償金計算基數時(shí)是否需要將加班工資包括在內的問(wèn)題有的法院反映，一些用人單位加班已成為常態(tài)，勞動(dòng)者的勞動(dòng)報酬一般由最低工資和加班費組成，如在確定經(jīng)濟補償金計算基數時(shí)不將加班費計算在內，則可能導致用人單位支付的經(jīng)濟補償金過(guò)低的問(wèn)題。

綜合對比兩地可以發(fā)現：

第一、經(jīng)濟補償從性質(zhì)上看系用人單位與勞動(dòng)者解除或終止勞動(dòng)關(guān)系后，為彌補勞動(dòng)者損失或基于用人單位所承擔的社會(huì )責任而給予勞動(dòng)者的補償，故經(jīng)濟補償金應以勞動(dòng)者的正常工作時(shí)間工資為計算基數。

第二，加班工資系勞動(dòng)者提供額外勞動(dòng)所獲得的報酬，不屬于正常工作時(shí)間內的勞動(dòng)報酬。

第三，從原勞動(dòng)部《關(guān)于貫徹中華人民共和國勞動(dòng)法>若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第55條和《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第27條規定來(lái)看，也應認為經(jīng)濟補償金不包含加班費。

綜上，認為在計算經(jīng)濟補償金計算基數時(shí)不應將加班工資包括在內。