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可持續社保體系的必由之路

　　構建中國特色 “多層次混合型” 養老保障體系是改革開(kāi)放后中國社會(huì )保障制度的必然選擇， 是中國養老保障體系發(fā)展模式的最佳路徑， 是 “十三五” 期間貫徹落實(shí)黨的十八屆三中和五中全會(huì )提出的 “發(fā)展職業(yè)年金、企業(yè)年金、 商業(yè)養老保險的多層次養老保障體系”的實(shí)際行動(dòng)。

　　“多層次” 是指以國家舉辦的基本養老保險為主體、 雇主舉辦的企業(yè)年金和機關(guān)事業(yè)單位舉辦的職業(yè)年金為補充、 個(gè)人投資購買(mǎi)的商業(yè)養老保險為基礎的三層次養老保障網(wǎng)絡(luò )， 意指國家、 企業(yè)與個(gè)人共同支撐和三位一體的三支柱養老保障制度框架； “混合型” 是指繳費型的養老保險制度為骨干、 非繳費型的老年救助制度為兜底、 慈善事業(yè)和社會(huì )力量的扶老助殘為增益的調動(dòng)多種養老資源參與的保障模式。

　　中國特色 “多層次混合型” 養老保障體系的制度選擇是在吸收國外不同福利模式發(fā)展的經(jīng)驗教訓和20多年的發(fā)展和不斷試錯的基礎上獲得的一個(gè)廣泛的社會(huì )共識， 它是中國特色社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟運行的重要社會(huì )基礎設施， 是國家治理體系的重要子系統和治理能力現代化的主要載體。

　　所謂 “多層次” 是指三支柱養老保障制度， 其中， 第一支柱基本養老保險制度是指國家舉辦的養老保險制度， 帶有強制性； 第二支柱企業(yè)補充養老保險制度是自愿性的企業(yè)主建立的養老保險制度即企業(yè)年金制度；作為第三支柱是有居民個(gè)人自愿購買(mǎi)、 以養老風(fēng)險保障、 以養老金管理和養老金融服務(wù)為主要內容、 以 “個(gè)人養老賬戶(hù)” 為載體的商業(yè)化養老保險制度。

　　多年來(lái)， 在 “多層次混合型” 制度中，第一支柱基本養老保險 “一柱獨大” 的趨勢十分明顯； 第二支柱企業(yè)補充養老保險的稅優(yōu)政策趨于不斷完善過(guò)程之中； 第三支柱商業(yè)養老保險稅優(yōu)政策從提出到現在， 歷時(shí)10載，呼之欲出。

　　由于稅優(yōu)政策缺位， 第三支柱是一個(gè)十分明顯的短板， 離 “多層次混合型” 的制度目標存在很大差距， 甚至從這個(gè)角度看， 商業(yè)養老保險稅優(yōu)政策的力度如何 （比例大?。?、商業(yè)養老保險的發(fā)展前景如何 （密度與深度）、 “十三五”期間如何設計和實(shí)施商業(yè)養老保險制度 （個(gè)人賬戶(hù)的建立） 等， 是評判能否實(shí)現中國特色 “多層次混合型” 養老保障體系的重要指標。

　　在新常態(tài)下， 構建中國特色 “多層次混合型” 更具現實(shí)意義和歷史意義， 它是經(jīng)濟增速換擋之后財政收入壓力加大的現實(shí)需要，是未來(lái)保持企業(yè)競爭力和國家競爭力的必然要求， 是塑造可持續性良好和長(cháng)治久安的社會(huì )保障體系的必由之路。

　　延稅型商業(yè)養老保險深入人心

　　從上個(gè)世紀末到本世紀初， 在亞洲金融危機的背景下， 中國正值國企改革3年解困的關(guān)鍵時(shí)期。 當時(shí)， 下崗職工數量驟增， 社會(huì )穩定的壓力非常大， 中央與地方各級政府千方百計籌措資金， 在全國范圍實(shí)施 “兩個(gè)確?！?（確保國有企業(yè)下崗職工基本生活，確保企業(yè)離退休人員養老金按時(shí)足額發(fā)放）和 “三條保障線(xiàn)” （下崗職工基本生活保障、失業(yè)保險制度、 城鎮居民最低生活保障制度），這個(gè)歷史時(shí)期的主要精力放在了基本養老保險和基本保障的身上。

　　2006年至2010年之間， 保監會(huì )等部門(mén)率先提出了發(fā)展第三支柱和商業(yè)養老保險的問(wèn)題。尤其是2007年， 保監會(huì )提出建立延稅型商業(yè)養老保險以來(lái)已有10年， 各項工作的努力與推進(jìn)正在積極進(jìn)行， 延稅型商業(yè)養老保險的概念不斷深入人心。

　　2008年， 為積極應對國際金融危機， 國務(wù)院辦公廳頒的 《關(guān)于當前金融促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的若干意見(jiàn)》，再次提出包括養老保險在內的保險稅收優(yōu)惠問(wèn)題， “研究對養老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”，旨在制定一攬子抗擊金融危機的經(jīng)濟政策；

　　2009年， 國務(wù)院頒布的 《關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設國際金融中心和國際航運中心的意見(jiàn)》，正式提出在上海 “適時(shí)開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型養老保險產(chǎn)品試點(diǎn)”，此后，上海始終站在試點(diǎn)方案的最前沿；

　　2014年， 國務(wù)院頒布新 “國十條” 《關(guān)于加快發(fā)展現代保險服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》，提出 “適時(shí)開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)”，將這項工作再次拉入大眾的眼簾；

　　2015年3月 《政府工作報告》明確省略了“適時(shí)”二字，直接提出 “推出個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險”，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險已經(jīng)成為社會(huì )保險制度中呼之欲出的一個(gè)重要公共政策；

　　2015年10月閉幕的黨的十八屆五中全會(huì )通過(guò)的 《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十三個(gè)五年規劃的建議》 指出，“發(fā)展職業(yè)年金、企業(yè)年金、商業(yè)養老保險”。

　　2016年3月 《國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十三個(gè)五年規劃綱要》 再次指出， “構建包括職業(yè)年金、 企業(yè)年金和商業(yè)保險的多層次養老保險體系……推出稅收遞延型養老保險?！?

　　從上述10年來(lái)個(gè)人稅收遞延型養老保險政策的演變可看出， 一旦商業(yè)養老保險的稅優(yōu)政策面世， 三支柱養老保險的稅收優(yōu)惠政策將全部覆蓋， 多層次養老保障的稅收政策將完全實(shí)現， 這將大大激勵職工參與商業(yè)養老保險，增加退休者的實(shí)際收入。