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3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除有關(guān)問(wèn)題

2022-03-29 閱讀次數: 661

一、3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除政策出臺的背景和意義是什么?

2021年6月,中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長(cháng)期均衡發(fā)展的決定》,提出“研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除”。這是黨中央、國務(wù)院根據我國人口發(fā)展變化形勢作出的重大決策,是促進(jìn)人口長(cháng)期均衡發(fā)展、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重大舉措。3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除政策作為優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一,體現了國家對人民群眾生育養育的鼓勵和照顧,有利于減輕人民群眾撫養子女負擔。該項政策實(shí)施后,有3歲以下嬰幼兒的家庭都將從中受益。

二、3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除政策的主要內容是什么?

該項政策規定,自2022年1月1日起,納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,在計算繳納個(gè)人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。具體扣除方式上,可選擇由夫妻一方按扣除標準的100%扣除,也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除。監護人不是父母的,也可以按上述政策規定扣除。

三、納稅人如何自2022年1月1日起享受該政策?

《通知》明確該項政策自2022年1月1日起實(shí)施。按照個(gè)人所得稅法相關(guān)規定,專(zhuān)項附加扣除可以在申報當月扣除,也可以在以后月份發(fā)工資時(shí)補充扣除;平時(shí)發(fā)工資沒(méi)有扣除的,或者沒(méi)有任職受雇單位的,也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)補充扣除。例如,納稅人的子女在2021年10月出生,自2022年1月1日起納稅人即符合專(zhuān)項附加扣除享受條件。納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位,單位在發(fā)放4月份工資時(shí)即可為納稅人申報1至4月份累計4000元的專(zhuān)項附加扣除。

四、3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除政策與現行六項專(zhuān)項附加扣除政策是如何銜接的?

3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除政策實(shí)施后,對納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每名子女每月1000元的標準,在計算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。此外,按照現行專(zhuān)項附加扣除辦法規定,納稅人子女年滿(mǎn)3歲處于學(xué)前教育階段或全日制學(xué)歷教育階段的,均可以按照每個(gè)子女每月1000元的標準,在計算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。納稅人接受繼續教育、租房或買(mǎi)房的,可以享受繼續教育、住房租金或住房貸款利息等專(zhuān)項附加扣除;納稅人自己或配偶、子女患大病的,也可以申報大病醫療專(zhuān)項附加扣除;納稅人贍養60歲以上父母的,還可以享受贍養老人專(zhuān)項附加扣除??傮w上看,這七項專(zhuān)項附加扣除政策基本上考慮了納稅人不同階段的負擔情況。

五、3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除是否能在當前進(jìn)行的2021年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳中申報?

當前正在進(jìn)行的綜合所得匯算清繳匯總的是納稅人2021年的收入和扣除信息,3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除政策自2022年起實(shí)施,因此不能將嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除填報到當前進(jìn)行的2021年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳中。

六、享受3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除需要提交資料嗎?

3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除與其他六項專(zhuān)項附加扣除一樣,實(shí)行“申報即可享受、資料留存備查”的服務(wù)管理模式。納稅人在申報享受時(shí),可通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP填報或向單位提供嬰幼兒子女的姓名、證件類(lèi)型及號碼、以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息即可,無(wú)需向稅務(wù)機關(guān)報送證明資料。納稅人需要將子女的出生醫學(xué)證明等資料留存備查。

七、納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫學(xué)證明等資料的,如何填報專(zhuān)項附加扣除?

納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫學(xué)證明和居民身份證號,可選擇“其他個(gè)人證件”,并在備注中如實(shí)填寫(xiě)相關(guān)情況,不影響納稅人享受扣除。后續納稅人取得嬰幼兒的出生醫學(xué)證明或者居民身份證號的,及時(shí)補充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國護照、外國護照、港澳居民來(lái)往內地通行證、臺灣居民來(lái)往大陸通行證等身份證件信息,也可以作為填報證件。