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2024年專(zhuān)項附加扣除已經(jīng)開(kāi)始了，大家有沒(méi)有去填報專(zhuān)項附加扣除呢?

大家需要注意，個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人以及3歲以下嬰幼兒照護7項。

專(zhuān)項附加扣除易錯情形

錯誤情形一

同一嬰幼兒，父母在填報3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除時(shí)，雙方填報的扣除比例合計超過(guò)。

問(wèn)題糾正：納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除(2022年度扣除標準為每個(gè)嬰幼兒每月1000元;2019-2021年度沒(méi)有該扣除項目)。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

提醒：

錯誤情形二

同一子女，父母在填報子女教育專(zhuān)項附加扣除時(shí)，雙方填報的扣除比例合計超過(guò)。

問(wèn)題糾正：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標準定額扣除(2019-2022年度扣除標準為每個(gè)子女每月1000元)。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

提醒：

錯誤情形三

子女畢業(yè)后不再接受全日制學(xué)歷教育，未錄入子女教育終止時(shí)間，繼續享受子女教育專(zhuān)項附加扣除。

問(wèn)題糾正：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當月至全日制學(xué)歷教育結束的當月，可享受子女教育專(zhuān)項附加扣除。全日制學(xué)歷教育結束后，不得繼續享受。

錯誤情形四

贍養年滿(mǎn)60周歲的父母，贍養人為非獨生子女，卻按獨生子女填報，或同一老人名下的扣除金額總額超過(guò)3000元(2019-2022年度為2000元)。

問(wèn)題糾正：納稅人為非獨生子女的，每人每月扣除標準不能超過(guò)1500元，兄弟姐妹合計不超過(guò)3000元(2019-2022年度非獨生子女扣除標準每人不超過(guò)1000元/月，合計不超過(guò)2000元/月)。一個(gè)納稅年度內，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女3000元/月的標準扣除(2019-2022年度獨生子女的扣除標準為2000元/月)。

提醒：

錯誤情形五

填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除時(shí)，被贍養人填報了岳父、岳母(公公、婆婆);或因父母未滿(mǎn)60周歲，填報了祖父母、外祖父母信息。

問(wèn)題糾正：被贍養人是指納稅人年滿(mǎn)60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60周歲的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合贍養老人專(zhuān)項附加扣除條件，配偶的父母也不符合贍養老人專(zhuān)項附加扣除條件。

錯誤情形六

取得非政策范圍內的證書(shū)，比如阿里云Apsara Clouder云計算專(zhuān)項技能認證證書(shū)、西式面點(diǎn)師證書(shū)、保育員營(yíng)養師證書(shū)、茶藝師證書(shū)等，填報了繼續教育專(zhuān)項附加扣除。

問(wèn)題糾正：技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育請參照人力資源和社會(huì )保障部門(mén)發(fā)布的《職業(yè)資格目錄》。您可以通過(guò)“國務(wù)院客戶(hù)端”小程序，搜索“職業(yè)資格目錄”查詢(xún)，同時(shí)證書(shū)中列明的批準日期應在享受扣除的納稅年度內。在此目錄范圍外的職業(yè)資格繼續教育支出，不在扣除范圍內。

錯誤情形七

取得國外頒發(fā)的技能證書(shū)，填報了繼續教育專(zhuān)項附加扣除。

問(wèn)題糾正：納稅人在中國境內接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育支出，可以按規定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學(xué)歷繼續教育和國外頒發(fā)的技能證書(shū)，不符合“中國境內”的規定，不能享受繼續教育專(zhuān)項附加扣除。

錯誤情形八

取得注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)階段合格證，填報了繼續教育專(zhuān)項附加扣除。

問(wèn)題糾正：取得注冊會(huì )計師職業(yè)資格證書(shū)后才能享受繼續教育專(zhuān)項附加扣除，僅取得注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)階段合格證不可以享受繼續教育專(zhuān)項附加扣除。

錯誤情形九

取得職業(yè)資格證書(shū)，后續年度進(jìn)行培訓或考試仍填報了繼續教育專(zhuān)項附加扣除。

問(wèn)題糾正：技能人員職業(yè)資格繼續教育，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育享受扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的當年。取得注冊會(huì )計師、教師資格、醫生資格、護士執業(yè)資格、注冊建筑師、會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格等專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格，后續年度發(fā)生的進(jìn)修、學(xué)習及年審等均不屬于繼續教育專(zhuān)項附加扣除范圍。

錯誤情形十

大病醫療可扣除金額錯誤填寫(xiě)為醫藥費用結算單的總金額，沒(méi)有按規定填寫(xiě)醫保目錄范圍內的自付金額。

問(wèn)題糾正：在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過(guò)15000元的部分，可在80000元限額內據實(shí)扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出，按規定分別計算扣除額。

納稅人可通過(guò)手機下載“醫保服務(wù)平臺”，注冊后通過(guò)首頁(yè)的“年度費用匯總查詢(xún)”模塊查詢(xún)大病醫療可扣除金額。

錯誤情形十一

婚后購買(mǎi)住房，夫妻雙方均按享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除或夫妻雙方各按50%享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除(即在“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”選擇項，選擇“是”)。

問(wèn)題糾正：納稅人本人或者配偶單獨或者共同購買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，另一方不能扣除。

只有夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，才可以在婚后由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%扣除，或選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的扣除。

錯誤情形十二

第一套住房已按規定享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除，出售后再次購買(mǎi)住房，發(fā)生的住房貸款利息支出繼續填報享受。

問(wèn)題糾正：納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，只要納稅人申報扣除過(guò)一套住房貸款利息，在個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的信息系統中就存有扣除住房貸款利息的記錄，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除。

錯誤情形十三

夫妻雙方一方填報住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除，另一方填報住房租金專(zhuān)項附加扣除。

問(wèn)題糾正：納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項附加扣除。

1.納稅人在主要工作城市有自有住房，即使有住房租金支出，也不可以填報住房租金專(zhuān)項附加扣除。

2.納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可按標準扣除;若納稅人在主要工作城市之外有自有住房，且符合首套住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除享受條件，可選擇填報住房貸款利息或住房租金專(zhuān)項附加扣除。

注意：納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

錯誤情形十四

夫妻雙方主要工作城市相同，但雙方均填列住房租金專(zhuān)項附加扣除。

問(wèn)題糾正：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以享受住房租金專(zhuān)項附加扣除。夫妻雙方在主要工作城市都沒(méi)有自有住房的情況下，如果主要工作城市相同，只能由一方(承租人)扣除;如果主要工作城市不同，才可以分別由承租人扣除。