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隨著(zhù)營(yíng)改增逐步調整到位，個(gè)稅改革成為2018年稅收改革的重中之重，預計年內將出臺提升個(gè)稅起征點(diǎn)與專(zhuān)項扣除的文件。專(zhuān)家建議，個(gè)稅改革要一手抓制度，推進(jìn)個(gè)稅法修訂，建立完整的征管體系；一手堵漏洞，強化并建立以個(gè)人自行申報為主的申報制度，建設全國稅務(wù)網(wǎng)絡(luò )征管系統，統一個(gè)人納稅編碼，利用數字化手段加強征收能力。

個(gè)稅制度待完善

華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家賈康表示，2018年加快完善稅收法律制度框架勢在必行，關(guān)鍵稅種改革如增值稅改革、資源稅改革、環(huán)保稅改革、消費稅改革、個(gè)稅改革、房產(chǎn)稅改革等都將進(jìn)一步深入。隨著(zhù)營(yíng)改增和資源稅政策逐步調整到位，改革重點(diǎn)將在房地產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅上下功夫。

平安證券首席分析師魏偉指出，目前我國個(gè)人所得稅相對規模較小，制約了稅收收入分配調節功能的發(fā)揮。當下，我國總體稅收結構是以流轉稅（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費稅）為主，所得稅占比不高，而所得稅當中也是以企業(yè)所得稅為主體，起到居民收入分配調節作用的個(gè)人所得稅相對規模有限。無(wú)論是在GDP還是財政收入中的比例，我國的個(gè)稅占比都低于其他中等收入國家的平均水平，甚至遠遠低于全球普遍水平。

魏偉表示，現行個(gè)稅制度還存在較多缺陷，如同屬勞動(dòng)所得的工資薪金收入與勞務(wù)報酬、稿酬等征稅方式完全不同，偶然所得和投資所得統一適用20%的固定比例稅率，對資本所得征稅較輕、對勞動(dòng)所得征稅較重，同樣收入的納稅義務(wù)人，所得渠道多的可以享受更多費用扣除等。

從上調起征點(diǎn)與專(zhuān)項扣除入手

隨著(zhù)這幾年收入上漲，提高個(gè)稅起征點(diǎn)再次被提上日程，3月，財政部編制的預算報告和預算草案已經(jīng)提請審議，其中包括提高基本費用扣除標準。

社科院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇表示，提高個(gè)稅起征點(diǎn)需要考慮個(gè)人所得稅的定位。個(gè)人所得稅屬于“大眾稅”，不可能只面向少數人收取，可以先將免征額定在5000元左右。下一步，個(gè)稅改革的主要方向是綜合與分類(lèi)、工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得合并一起征稅，預計今年內就會(huì )出臺工薪與勞務(wù)報酬合并后統一的稅率和稅級。

中央財經(jīng)大學(xué)中國公共財政與政策研究院院長(cháng)喬寶云表示，按照個(gè)人來(lái)征稅不如按家庭征稅合理。

對于專(zhuān)項扣除，賈康表示，應該考慮家庭贍養系數，比如一個(gè)家庭年度總收入是12萬(wàn)元，家庭人數多少明顯會(huì )影響家庭生活水平，應適當考慮贍養家庭人口數量。對于家庭成員的界定，目前尚未有統一的方式，但離不開(kāi)信息系統的支持。

“除了政府工作報告中提到的子女教育、大病醫療費用外，其他與個(gè)人或家庭生活密切相關(guān)的大筆支出如住房按揭利息支出、贍養老人費用等也應該列入扣除項目?！睏钪居卵a充，在綜合與分類(lèi)所得稅改革之后，稅改重點(diǎn)在于各種標準扣除和專(zhuān)項扣除是否與實(shí)際成本費用基本相符。

加快制度性改革

“個(gè)人所得稅改革需要建立總體框架，而非僅停留于提高起征點(diǎn)等‘縫縫補補’。更公平的稅制有助于鼓勵公民形成以納稅為榮的社會(huì )風(fēng)氣。尤其是對于資本所得、勞動(dòng)所得都應當合理課稅，以真正發(fā)揮個(gè)人所得稅對家庭收入差距的調節作用?！眴虒氃平ㄗh，改變單位代扣的納稅方式，轉變征稅理念；建立信用體系，啟用終身唯一的納稅號并與個(gè)人退休福利掛鉤；限制現金收入。

在賈康看來(lái)，下一步值得關(guān)注的是，修訂個(gè)人所得稅立法何時(shí)啟動(dòng)。楊志勇補充，個(gè)稅改革的目標是要讓個(gè)稅更加公平，個(gè)稅在稅收總收入中的比例上升是必然趨勢，個(gè)稅的財政目標和公平目標的權衡取舍，更應該通過(guò)法律程序來(lái)解決。

展望未來(lái)，中國財政科學(xué)研究院金融研究中心主任趙全厚認為，現在數字化技術(shù)越來(lái)越發(fā)達，將更多利用大數據進(jìn)行征管改革。很多地方在建設稅務(wù)大數據庫，納入了很多個(gè)人交易信息。此外，由于第三方交易平臺的出現，現在很多交易都實(shí)現了電子化，使得現金交易大幅度減少。信息化技術(shù)會(huì )讓征管手段更容易做到“應收盡收”。

趙全厚介紹，征稅部門(mén)與科技公司合作建立大數據系統，一是可以進(jìn)行收支動(dòng)態(tài)的監測，如果收入少、支出多就可以被篩選出來(lái)；二是將工商注冊、納稅情況、交易等數據內部打通，也可以通過(guò)軟件篩選出疑問(wèn)點(diǎn)。