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2018年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會(huì )第三次會(huì )議審議。社會(huì )高度關(guān)注的個(gè)稅改革，提上了立法議程。這些改革措施有什么意義，會(huì )給納稅人帶來(lái)哪些影響？就相關(guān)問(wèn)題，經(jīng)濟日報記者采訪(fǎng)了專(zhuān)家學(xué)者。

減輕稅負和促進(jìn)公平

個(gè)人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。統計顯示，2017年我國個(gè)人所得稅收入為11966億元，占全部稅收比重超過(guò)8%。個(gè)稅不僅僅是國家籌集財政收入的重要稅種，也是調節社會(huì )收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟穩定增長(cháng)的重要工具，對保障和改善民生、實(shí)現社會(huì )公平正義具有重要意義。

此次改革，是1980年以來(lái)對個(gè)稅法的第七次重要修訂?！斑@次改革具有重要意義。一方面，有利于減輕個(gè)人尤其是中低收入者的稅負，對擴內需、穩增長(cháng)有積極作用；另一方面，實(shí)行綜合征收、提高基本減除費用標準、增加專(zhuān)項扣除等措施，有利于促進(jìn)社會(huì )公平正義?！敝袊斦茖W(xué)研究院院長(cháng)劉尚希表示。

國家稅務(wù)總局稅收科研所所長(cháng)李萬(wàn)甫表示，此次修訂是個(gè)稅制度一次比較全面的改革，“從綜合征收、稅率結構、專(zhuān)項扣除等方面將個(gè)人所得稅制度向前推進(jìn)了一大步，很好體現了稅制的公平、合理性”。

北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅認為，通過(guò)此次稅制結構的調整，將使我國直接稅與間接稅更趨平衡?！白?span lang="EN-US">2007年我國企業(yè)所得稅‘兩法合并’以來(lái)，近年來(lái)稅制改革的重點(diǎn)在于以增值稅為主的間接稅，此次個(gè)稅改革，對于完善我國的直接稅體系，乃至于整體稅制結構，均具有積極意義?！崩钚窦t說(shuō)。

注重綜合與分類(lèi)相結合

黨的十八屆三中全會(huì )提出，“逐步建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制”。何謂綜合、分類(lèi)稅制？綜合稅制是按年納稅，要求納稅人就其全年所得，在減除了法定的扣除額和可扣除費用后，適用超額累進(jìn)稅率征稅。分類(lèi)稅制是將個(gè)人各種性質(zhì)的所得分類(lèi)，分別扣除不同的費用，以不同的稅率課稅。

綜合與分類(lèi)相結合的稅制則兼具綜合稅制與分類(lèi)稅制的特征，主要是對部分所得項目分別按不同的比例實(shí)行扣繳，將其余所得項目綜合起來(lái)，適用累進(jìn)稅率征稅。

專(zhuān)家認為，目前將4項勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，一方面符合綜合稅制的發(fā)展趨勢，同時(shí)也考慮了當前征管能力和配套條件等實(shí)際情況。

“綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅將部分所得項目綜合在一起，按照這些項目的所得總額征稅，符合量能納稅的原則，能夠使稅負的分配更加公平，有利于更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅對收入分配的調節作用?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō)。

提高基本減除費用標準

“個(gè)稅的基本扣除由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元），因此一部分納稅人從需要繳納個(gè)稅轉變?yōu)闆](méi)有超過(guò)相關(guān)扣除額因而免于納稅。同時(shí)，即使收入超過(guò)扣除額的納稅人也將獲利，因為其僅需就超過(guò)部分納稅?！崩钚窦t說(shuō)。

工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費等4項勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅，因此上述的減除標準是綜合所得的基本減除費用，這意味著(zhù)無(wú)論一個(gè)納稅人獲得哪些收入，只要是這4個(gè)類(lèi)型的收入都綜合計征，按年6萬(wàn)元扣除。

李旭紅舉例，以一個(gè)月收入10000元的工資薪金為例，按照現行稅法，假設不考慮補充社會(huì )保險及商業(yè)醫療保險，且基本社會(huì )保險及住房公積金假設為2000元為例，則其應納稅額為（10000-3500-2000）×10%-105=345元。

按照個(gè)稅修正草案，可以增加專(zhuān)項扣除，并且3%稅率的級距擴大1倍，假設不考慮專(zhuān)項扣除、補充社會(huì )保險及商業(yè)醫療保險，且基本社會(huì )保險及住房公積金假設為2000元為例，則應納稅額為（10000-5000-2000）×3%=90元，減少納稅255元?！凹僭O具有專(zhuān)項扣除，則納稅金額有可能為零?！崩钚窦t說(shuō)。

劉尚希也認為，這次提高基本減除費用標準是比較合適的，回應了社會(huì )關(guān)切?！霸偌由蠈?shí)施專(zhuān)項扣除等措施，有利于使中低收入者的負擔進(jìn)一步減輕，培育中等收入群體?！眲⑸邢Ｕf(shuō)。

稅制要素改革十分重要

值得注意的是，除了提高綜合所得基本減除費用標準，本次個(gè)稅改革還有優(yōu)化調整稅率結構、設立專(zhuān)項附加扣除、增加反避稅條款等諸多內容。專(zhuān)家普遍認為，關(guān)注個(gè)稅改革，不能只看到提高基本減除費用標準，其他方面稅制要素的改革也十分重要。

李旭紅表示，此次稅率改革，大的方向是優(yōu)化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距，即適用低稅率的稅基范圍擴大，例如原本適用10%稅率的稅基，現適用于3%，這意味著(zhù)有更多的人適用低稅率，有助于全面降低稅負。

草案新增專(zhuān)項扣除的規定也備受關(guān)注?！巴ㄟ^(guò)提高基本減除費用、優(yōu)化稅率結構等措施，會(huì )降低納稅人的稅收負擔，尤其是多項專(zhuān)項扣除的引入，是對子女教育、醫療等方面支出較多的群體具有很強針對性的減稅措施，會(huì )使個(gè)人所得稅的稅負分布更為均衡、合理和公平?！睆埍蟊硎?。

北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡認為，當前我國個(gè)人所得稅的征收方式主要以源泉扣繳為主，隨著(zhù)逐步建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制，設立專(zhuān)項附加扣除，個(gè)人所得稅自行申報的作用將更加突出。同時(shí)，大眾在享受更加公平稅制的同時(shí)，也需要承擔更多如實(shí)提供收入信息、自行申報等方面的責任。