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近年來(lái)，黨中央、國務(wù)院出臺了一系列稅費支持政策，持續鞏固拓展脫貧攻堅成果、促進(jìn)脫貧攻堅與鄉村振興有效銜接。為進(jìn)一步落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據的編寫(xiě)體例，從支持農村基礎設施建設、推動(dòng)鄉村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)鄉村創(chuàng )業(yè)就業(yè)活力、推動(dòng)普惠金融發(fā)展、促進(jìn)區域協(xié)調發(fā)展、鼓勵社會(huì )力量加大鄉村振興捐贈等六個(gè)方面梳理形成了109項針對鄉村振興的稅費優(yōu)惠政策指引內容。

一、支持農村基礎設施建設

為了持續改善脫貧地區基礎設施條件，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設和運營(yíng)，促進(jìn)完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎設施建設，優(yōu)化農村經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展環(huán)境。具體包括：

（一）基礎設施建設稅收優(yōu)惠

1.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

2.農村電網(wǎng)維護費免征增值稅

（二）農田水利建設稅收優(yōu)惠

3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計算繳納增值稅

4.水利設施用地免征城鎮土地使用稅

5.農田水利占用耕地不征收耕地占用稅

6.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

（三）農民住宅建設稅收優(yōu)惠

7.農村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

8.農村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農民新建自用住宅免征耕地占用稅

（四）農村飲水工程稅收優(yōu)惠

9.農村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

10.農村飲水安全工程免征增值稅

11.農村飲水安全工程運營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

12.農村飲水安全工程運營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮土地使用稅

13.建設農村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

14.農村飲水安全工程免征印花稅

二、推動(dòng)鄉村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展

產(chǎn)業(yè)振興是鄉村振興的重中之重，現行稅收政策著(zhù)眼鄉村產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局，進(jìn)一步完善扶持政策、加大支持力度，在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)、鼓勵新型經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展、促進(jìn)農產(chǎn)品流通、支持農業(yè)資源綜合利用等方面實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策，由“輸血式”扶貧轉變?yōu)椤霸煅健碑a(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)鞏固拓展脫貧攻堅成果與鄉村振興有效銜接。具體包括：

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

15.轉讓土地使用權給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

16.承包地流轉給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

17.出租國有農用地給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

18.直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮土地使用稅

19.農村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅

20.農村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅

21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權轉移書(shū)據免征印花稅

22.農村土地、房屋確權登記不征收契稅

（二）促進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

23.農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅

24.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節增值稅

25.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

26.單一大宗飼料等在國內流通環(huán)節免征增值稅

27.生產(chǎn)銷(xiāo)售有機肥免征增值稅

28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

29.生產(chǎn)銷(xiāo)售農膜免征增值稅

30.批發(fā)零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅

31.納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的免稅農業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額

32.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除

33.從事農、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

34.從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅

35.農業(yè)服務(wù)免征增值稅

36.捕撈、養殖漁船免征車(chē)船稅

37.農村居民擁有使用的三輪汽車(chē)等定期減免車(chē)船稅

（三）支持新型農業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

38.“公司＋農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽免征增值稅

39.“公司＋農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

40.農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農產(chǎn)品免征增值稅

41.農民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售部分農用物資免征增值稅

42.購進(jìn)農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的免稅農產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額

43.農民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農購銷(xiāo)合同免征印花稅

（四）促進(jìn)農產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

44.蔬菜流通環(huán)節免征增值稅

45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節免征增值稅

46.農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅

47.農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)免征城鎮土地使用稅

48.國家指定收購部門(mén)訂立農副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

（五）促進(jìn)農業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

49.以部分農林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征即退100%

50.以部分農林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退90%

51.以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實(shí)行增值稅即征即退70%

52.以農作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%

53.以農作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額

54.沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

55.農村污水處理享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

56.生活垃圾分類(lèi)和無(wú)害化處理處置享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

三、激發(fā)鄉村創(chuàng )業(yè)就業(yè)活力

就業(yè)創(chuàng )業(yè)是鄉村振興的“源頭活水”。國家不斷加大創(chuàng )業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強對失業(yè)人員、殘疾人等重點(diǎn)群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng )業(yè)的政策扶持，有力增強了鄉村振興的內生動(dòng)力。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠

57.增值稅小規模納稅人免征增值稅

58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

59.增值稅小規模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減征地方“六稅兩費”

60.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

61.符合條件的增值稅小規模納稅人免征文化事業(yè)建設費

62.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設費

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

63.重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅收扣減

64.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減

65.殘疾人創(chuàng )業(yè)免征增值稅

66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶(hù)增值稅即征即退

67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮土地使用稅

四、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

強化鄉村振興金融服務(wù)，增強金融對鄉村產(chǎn)業(yè)和新型經(jīng)營(yíng)主體的金融支持，是鄉村振興的重要保障。稅收政策通過(guò)免稅、減計收入、準備金稅前扣除、簡(jiǎn)易計稅等多種方式，以農戶(hù)和小微企業(yè)為重點(diǎn)對象，鼓勵金融機構和保險、擔保、小額貸款公司加大對鄉村振興的金融支持力度。具體包括：

（一）銀行類(lèi)金融機構貸款稅收優(yōu)惠

70.金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

71.金融機構小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

72.金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

73.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

74.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

75.保險公司農業(yè)大災風(fēng)險準備金稅前扣除

76.農村信用社等金融機構提供金融服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法繳納增值稅

77.中國農業(yè)銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法繳納增值稅

78.中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法繳納增值稅

79.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

80.小額貸款公司農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

81.小額貸款公司農戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

82.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

（三）融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

83.為農戶(hù)及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)免征增值稅

84.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

（四）農牧保險業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

85.農牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅

86.保險公司種植業(yè)、養殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入

87.農牧業(yè)畜類(lèi)保險合同免征印花稅

五、促進(jìn)區域協(xié)調發(fā)展快發(fā)展

（一）扶持欠發(fā)達地區和革命老區發(fā)展稅收優(yōu)惠

88.西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

89.邊民互市限額免稅優(yōu)惠

90.邊銷(xiāo)茶銷(xiāo)售免征增值稅

（二）支持少數民族地區發(fā)展稅收優(yōu)惠

91.民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

92.新疆困難地區新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

93.新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

94.青藏鐵路公司及其所屬單位營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅

95.青藏鐵路公司貨物運輸合同免征印花稅

96.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅

97.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸免征契稅

98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮土地使用稅

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

100.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅

101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

102.易地扶貧搬遷項目實(shí)施主體取得建設土地免征契稅、印花稅

103.易地扶貧搬遷項目實(shí)施主體、項目單位免征印花稅

104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮土地使用稅

105.易地扶貧搬遷項目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

六、鼓勵社會(huì )力量加大鄉村振興捐贈

106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據實(shí)扣除

107.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

108.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或國家機關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅稅前扣除

109.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節增值稅