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HR計算工資，你會(huì )解答這12個(gè)個(gè)稅問(wèn)題嗎？

2018-06-29 閱讀次數: 6395

1.退休人員取得單位發(fā)放的獎金及補貼，如何繳納個(gè)人所得稅?
答：根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規定，按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補助費免納個(gè)人所得稅。對離退休人員從原任職單位取得的除按照上述規定以外的各類(lèi)補貼、獎金、實(shí)物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個(gè)人所得稅。


2.全年一次性獎金的范圍包括什么?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第一條規定：“全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資?！痹撏ㄖ谖鍡l規定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅?！?/span>


3.個(gè)人取得年終一次性獎金如何計算繳納個(gè)人所得稅?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條規定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。(二)將雇員個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數?！?/span>

4.員工因參加股票期權計劃而取得的所得，在行權時(shí)是否與當月工資合并繳納個(gè)人所得稅?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2005〕35號)第四條第一款規定，員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規定應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得。

因此，員工因參加股票期權計劃而取得的所得，應與當月月度工資薪金區分，各自繳納個(gè)人所得稅。

5.個(gè)人因沒(méi)有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答：根據《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第八條第一款：“工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?/span>

因此，個(gè)人因沒(méi)有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼應當合并到工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

6.董事費、監事費應按哪個(gè)稅目繳納個(gè)人所得稅?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執行問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)第二條的規定，(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第八條規定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。(二)個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個(gè)人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個(gè)人所得稅。


7.退休人員再任職取得收入怎樣繳納個(gè)人所得稅?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函〔2005〕382號)規定：“……退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規定的費用扣除標準后，按‘工資、薪金所得’應稅項目繳納個(gè)人所得稅?！蓖瑫r(shí)，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復》(國稅函〔2006〕526號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號)規定，“退休人員再任職”應當同時(shí)符合下列條件：
　　一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議)，存在長(cháng)期或連續的雇用與被雇用關(guān)系;
　　二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入;
　　三、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱(chēng)評定等工作由用人單位負責組織。

8.張女士在今年1月份取得部分全年一次性獎金，剩余的部分在3月發(fā)放，張女士在第一次取得年終獎時(shí)已按全年一次性獎金的計稅辦法計征個(gè)人所得稅，第二次取得年終獎時(shí)還可以按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個(gè)人所得稅嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第三條規定：“在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次?！?/span>

因此，張女士第二次取得年終獎時(shí)不能再使用全年一次性獎金計稅辦法，應并入到當月的工資薪金計征個(gè)稅。

9.個(gè)人在國家法定節假日加班取得2倍或3倍的加班工資，是否屬于“按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼”?
答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十八號)第四條規定：“下列各項個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：……三、按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼……;”

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規定：“稅法第四條第三項所說(shuō)的按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼。

因此，加班工資不屬于國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，應并入工資、薪金所得，依法計征個(gè)人所得稅。

10.境內企業(yè)員工，在境外參與施工建設并由境內企業(yè)發(fā)放工資，繳納個(gè)人所得稅時(shí)，是否可以適用4800元的減除費用標準?
答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十八號 )第六條規定：對在中國境內無(wú)住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務(wù)院規定。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第四條規定：稅法第一條第一款 、第二款所說(shuō)的從中國境內取得的所得，是指來(lái)源于中國境內的所得;所說(shuō)的從中國境外取得的所得，是指來(lái)源于中國境外的所得;第二十九條規定：稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用標準為1300元。

該境內企業(yè)員工在境外提供勞務(wù)從境內企業(yè)取得的工資，屬于來(lái)源于中國境外的所得，符合附加減除費用的適用范圍，可以適用4800元的減除費用標準。

11.企業(yè)為員工繳付企業(yè)年金時(shí)，個(gè)人所得稅怎么處理?
答：根據《財政部 人力資源社會(huì )保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定:“一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個(gè)人所得稅處理
　　1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統稱(chēng)單位)根據國家有關(guān)政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統稱(chēng)年金)單位繳費部分，在計入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
　　2.個(gè)人根據國家有關(guān)政策規定繳付的年金個(gè)人繳費部分，在不超過(guò)本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個(gè)人當期的應納稅所得額中扣除。
　　3.超過(guò)本通知第一條第1項和第2項規定的標準繳付的年金單位繳費和個(gè)人繳費部分，應并入個(gè)人當期的工資、薪金所得，依法計征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。
　　4.企業(yè)年金個(gè)人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個(gè)人繳費工資計稅基數?！?/span>

12.取得的通訊費補貼收入如何征收個(gè)人所得稅?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第二條規定，個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金所得”計征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金所得’合并后計征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實(shí)際發(fā)生情況調查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。





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